2018《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：資產(chǎn)稅務(wù)處理
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理
(二)無形資產(chǎn)稅務(wù)處理
(三)長期待攤費用稅務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》企業(yè)所得稅
【知識點】資產(chǎn)稅務(wù)處理
資產(chǎn)稅務(wù)處理
(一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理
1.固定資產(chǎn)核算范圍
2.固定資產(chǎn)折舊范圍
3.固定資產(chǎn)折舊方法
4.固定資產(chǎn)折舊年限
5.固定資產(chǎn)加速折舊
6.固定資產(chǎn)改擴建
【提示】根據(jù)財稅[2014]75號文件的相關(guān)規(guī)定
(1)對指定6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。具體包括：①生物藥品制造業(yè);②專用設(shè)備制造業(yè);③鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè);④計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等。
(2)對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
(3)對所有行業(yè)企業(yè)：持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
(4)根據(jù)財稅[2015]106號文件的相關(guān)規(guī)定
?、賹p工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
?、趯ι鲜鲂袠I(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
?、圩畹驼叟f年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
(二)無形資產(chǎn)稅務(wù)處理
1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。
(2)自創(chuàng)商譽。
(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
2.無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限
無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計算。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
(三)長期待攤費用稅務(wù)處理
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
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