2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅額的一般計(jì)算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-13 09:28:35

2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅額的一般計(jì)算

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅額的一般計(jì)算。

　　消費(fèi)稅稅率形式、適用稅目、計(jì)算公式概覽表：

稅率形式	適用稅目	計(jì)稅公式
定額稅率（從量計(jì)征）	啤酒、黃酒、成品油	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×定額稅率
比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計(jì)稅）	卷煙、糧食白酒、薯類白酒	應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率
比例稅率（從價(jià)計(jì)征）	除上述以外的其他項(xiàng)目	應(yīng)納稅額=銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率

　　【例題1?單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )。

　　A.5000元

　　B.6600元

　　C.7200元

　　D.7500元

　　【答案】C

　　【解析】A型啤酒：[58000+(3050-50)÷1.17]÷20=3028.21(元)>3000元，單位稅額為250元/噸;B型啤酒：(32760+150)÷1.17÷10=2812.82(元)<3000元，單位稅額為220元/噸;應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。

　　【例題2?單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年7月銷售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1170元，品牌使用費(fèi)2340元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。

　　A.6200

　　B.6600

　　C.6700

　　D.6400

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納的消費(fèi)稅=[20000+(1170+2340)/(1+17%)]×20%+2×1000=6600(元)。

　　【例題3?單選題】2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。(高檔手表消費(fèi)稅稅率20%)

　　A.52.80

　　B.60.00

　　C.152.80

　　D.140.00