2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點(diǎn)：賬務(wù)調(diào)整的基本方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-12-21 11:16:45

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點(diǎn)：賬務(wù)調(diào)整的基本方法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點(diǎn)：賬務(wù)調(diào)整的基本方法。

　　(一)紅字沖銷法

　　先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　【例題·單選題】2014年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2013年年度決算報表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( )。(2014年)

　　A.(1)借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　(2)借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　B.借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　40000(紅字)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　C.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　40000

　　D.(1)借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　40000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　10000

　　(2)借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　30000