2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：賬務(wù)調(diào)整的基本方法

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-21 11:16:45

2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：賬務(wù)調(diào)整的基本方法

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：賬務(wù)調(diào)整的基本方法。

　　(一)紅字沖銷法

　　先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計(jì)分錄，重新登記賬簿。它適用于會計(jì)科目用錯(cuò)及會計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　【例題·單選題】2014年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2013年年度決算報(bào)表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( )。(2014年)

　　A.(1)借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　(2)借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　B.借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　40000(紅字)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　40000(紅字)

　　C.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　40000

　　D.(1)借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　40000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　10000

　　(2)借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　30000

　　【答案】A

　　【解析】如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A的分錄正確。

　　(二)補(bǔ)充登記法

　　通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯(cuò)賬。適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。

　　【案例】某企業(yè)發(fā)現(xiàn)本月固定資產(chǎn)少提折舊15000元。

　　【答案】補(bǔ)提折舊：

　　借：管理費(fèi)用等　　　　　　　　　　　　　　　　　15000

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　15000

　　(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用的賬務(wù)調(diào)整方法。一般適用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時(shí)調(diào)整。

　　【提示】調(diào)賬時(shí)錯(cuò)賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)轉(zhuǎn)損益的，則影響損益的項(xiàng)目通過“本年利潤”科目進(jìn)行調(diào)整。

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!