2017稅務師《涉稅服務實務》考點：賬務調(diào)整的基本方法
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2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：賬務調(diào)整的基本方法
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點：賬務調(diào)整的基本方法。
(一)紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。
【例題·單選題】2014年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2013年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2013年年度決算報表尚未編制，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為( )。(2014年)
A.(1)借：主營業(yè)務成本 40000(紅字)
貸：庫存商品 40000(紅字)
(2)借：本年利潤 40000(紅字)
貸：主營業(yè)務成本 40000(紅字)
B.借：利潤分配——未分配利潤 40000(紅字)
貸：庫存商品 40000(紅字)
C.借：庫存商品 40000
貸：以前年度損益調(diào)整 40000
D.(1)借：庫存商品 40000
貸：以前年度損益調(diào)整 30000
應交稅費——應交所得稅 10000
(2)借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：利潤分配——未分配利潤 30000
【答案】A
【解析】如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。選項A的分錄正確。
(二)補充登記法
通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。
【案例】某企業(yè)發(fā)現(xiàn)本月固定資產(chǎn)少提折舊15000元。
【答案】補提折舊：
借：管理費用等 15000
貸：累計折舊 15000
(三)綜合賬務調(diào)整法
將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務調(diào)整方法。一般適用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整。
【提示】調(diào)賬時錯賬是在月后發(fā)現(xiàn)，而企業(yè)又是按月結(jié)轉(zhuǎn)損益的，則影響損益的項目通過“本年利潤”科目進行調(diào)整。
預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!
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