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2017稅務師《涉稅服務實務》考點:征稅范圍的審核

來源:東奧會計在線責編:文博2017-01-17 10:12:37

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2017稅務師《涉稅服務實務》知識點:征稅范圍的審核

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期,是梳理稅務師考試考點的寶貴時期,我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點:征稅范圍的審核。

  1.具體包括:煙,酒,化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,鞭炮焰火,成品油,小汽車,摩托車,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板,電池,涂料。

  2.四個環(huán)節(jié):生產、委托加工、進口、零售,指定環(huán)節(jié)一次性繳納,其他環(huán)節(jié)一般不再繳納。

  3.卷煙(生產、委托加工、進口)+批發(fā)環(huán)節(jié)交兩道消費稅。

  【提示】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅具體說明

  (1)納稅人銷售給納稅人以外單位和個人的卷煙于銷售時納稅。

  (2)納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

  (3)批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙,從2015年5月10日起,將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征從量稅。

  (4)納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,未分開核算的,一并征收消費稅。

  (5)卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

  4.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

  (1)零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不符合條件的,仍在生產環(huán)節(jié)交納消費稅。

  (2)對既銷售金銀首飾,又銷售非金銀首飾的生產經營單位,應將兩類商品劃分清楚,分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產環(huán)節(jié)銷售的,一律從高適用稅率征收消費稅(10%);在零售環(huán)節(jié)銷售的,一律按金銀首飾征收消費稅。

  5.生產環(huán)節(jié)征收消費稅的說明。

  工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為,按規(guī)定征收消費稅:

  (1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;

  (2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

  【例題·單選題】根據現(xiàn)行稅法,下列消費品的生產經營環(huán)節(jié),既征收增值稅又征收消費稅的是(  )。

  A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

  B.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

  C.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒

  D.零售環(huán)節(jié)銷售的白酒

  【答案】A


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