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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):征稅范圍的審核

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:文博2017-01-17 10:12:37

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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):征稅范圍的審核

  【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期,是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):征稅范圍的審核。

  1.具體包括:煙,酒,化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,鞭炮焰火,成品油,小汽車(chē),摩托車(chē),高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,電池,涂料。

  2.四個(gè)環(huán)節(jié):生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售,指定環(huán)節(jié)一次性繳納,其他環(huán)節(jié)一般不再繳納。

  3.卷煙(生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口)+批發(fā)環(huán)節(jié)交兩道消費(fèi)稅。

  【提示】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅具體說(shuō)明

  (1)納稅人銷(xiāo)售給納稅人以外單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅。

  (2)納稅人之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

  (3)批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙,從2015年5月10日起,將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征從量稅。

  (4)納稅人應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算,未分開(kāi)核算的,一并征收消費(fèi)稅。

  (5)卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

  4.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

  (1)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不符合條件的,仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅。

  (2)對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾,又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位,應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚,分別核算銷(xiāo)售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的,一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅(10%);在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的,一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

  5.生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說(shuō)明。

  工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費(fèi)稅:

  (1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的;

  (2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的。

  【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法,下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié),既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是(  )。

  A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙

  B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙

  C.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的白酒

  D.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的白酒

  【答案】A


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