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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點:納稅義務(wù)人審核

來源:東奧會計在線責(zé)編:文博2017-02-17 09:50:11

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納稅義務(wù)人的審核

  土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)、外資企業(yè),行政事業(yè)單位,中、外籍個人等。

  【例題?多選題】下列單位中,屬于土地增值稅納稅人的有( )。

  A.建造房屋的施工單位

  B.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

  C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

  D.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

  E.轉(zhuǎn)讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

  【答案】BCE

征稅范圍的審核

  (一)基本規(guī)定

  土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。

  1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),包括出售、交換和贈與;

  2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓;

  3.存量房地產(chǎn)的買賣。

  【提示】不屬于土地增值稅征稅范圍的有:國有土地使用權(quán)出讓的行為;未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

  (二)特殊情況

具體情況

稅法規(guī)定

1.繼承、贈與

(1)繼承;不征(無收入)

(2)贈與:公益性贈與、贈與直系親屬或承擔(dān)

直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人,不征;非公益性贈與,征稅

2.出租

不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)

3.房地產(chǎn)抵押

抵押期間不征;抵押期滿能償還債務(wù)本息的抵押人,收回房產(chǎn)的不征;抵押期滿,不能償還債務(wù),而以房地產(chǎn)抵債,征稅

4.房地產(chǎn)交換

單位之間換房,征稅;個人之間互換自有住房,免征

5.改制重組

【提示】改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

(1)非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司,有限責(zé)任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責(zé)任公司)。對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè),暫不征土地增值稅。

(2)按照法律規(guī)定或者合同約定,兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè),且原企業(yè)投資主體存續(xù)的,對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè),暫不征土地增值稅。

(3)按照法律規(guī)定或者合同約定,企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè),對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè),暫不征土地增值稅。

(4)單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資,對其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。

6.合作建房

建成后分房自用,暫免征稅;建成后轉(zhuǎn)讓,征稅

7.兼并轉(zhuǎn)讓

暫免征

8.代建房

不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)

9.評估增值

不征(無權(quán)屬轉(zhuǎn)移)

  【例題1?單選題】下列項目中,按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的是( )。

  A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

  B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

  C.對國有企業(yè)進行評估增值的房產(chǎn)

  D.投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)

  【答案】C

  【例題2?多選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于( )的,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入計算繳納土地增值稅。

  A.抵償債務(wù)

  B.對外投資

  C.通過全國老年基金會捐贈給老年活動中心

  D.向投資者分配利潤

  E.出租

  【答案】ABD

  【例題3?多選題】下列各項中,屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。

  A.轉(zhuǎn)讓地下建筑物產(chǎn)權(quán)

  B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

  C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

  D.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)

  E.出讓國有土地使用權(quán)

  【答案】ABCD


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