2017年稅務(wù)師《稅法二》重要知識點(diǎn)：不征稅收入和免稅收入
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不征稅收入和免稅收入
(一)不征稅收入
【解釋1】財政性資金作為不征稅收入的條件
對企業(yè)從縣級以上各級人民政府取得的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：
?、倨髽I(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途;
?、谪斦块T或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
?、燮髽I(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。(有文件，有辦法，有核算)
【解釋2】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得扣除。(綜合題)
【解釋3】不征稅收入的總結(jié)：
單位性質(zhì) | 收入類型 | 稅務(wù)處理 |
事業(yè)單位、社會團(tuán)體 | 財政撥款、財政補(bǔ)助收入 | 不征稅收入 |
企業(yè) | 自收不自支的（專項用途） | 不征稅收入 |
企業(yè) | 自收自支的 | 應(yīng)稅收入 |
企業(yè) | 代收上繳的收入 | 不征稅收入 |
企業(yè) | 繳納的基金和行政收費(fèi) | 符合規(guī)定可稅前扣除 |
(二)免稅收入
1.國債利息收入(國債持有期間的利息收入，免稅;國債轉(zhuǎn)讓的價差收入，應(yīng)稅);
2.地方政府債券利息收入;
3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
4.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
【解釋】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個月股票取得的投資收益。
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：
(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(2)取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
5.符合條件的非營利組織的收入(非營利組織的盈利性收入，應(yīng)該納稅)
【解釋】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：
(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;
(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;
(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi);
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【提示】出題類型：免稅收入和不征稅收入、應(yīng)稅收入的劃分是考點(diǎn)，交叉出選擇題。
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