2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（69）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-08 10:58:39

　　(十一)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的收入

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　企業(yè)所得稅重要的收入確認(rèn)時(shí)間匯總

收入類型		確認(rèn)時(shí)間
銷售貨物收入	采用托收承付方式的	辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)
	采取預(yù)收款方式的	發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
	商品需要安裝和檢驗(yàn)的	（1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn) （2）安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)
	采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的	收到代銷清單時(shí)確認(rèn)
	采用分期收款方式的	按照合同約定的收款日期確認(rèn)
	采取產(chǎn)品分成方式取得收入的	按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)
提供勞務(wù)收入		在各個(gè)納稅期末采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)
股息、紅利等權(quán)益性投資收益		被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)（另有規(guī)定除外）
利息收入		按照合同約定應(yīng)付相關(guān)款項(xiàng)的日期確認(rèn)
租金收入
特許權(quán)使用費(fèi)收入
接受捐贈(zèng)收入		按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)

　　【例題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的表述中，正確的是( )。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　B.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在銷售合同簽訂時(shí)確認(rèn)收入

　　C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　【答案】D

　　【例題2?多選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入

　　B.債務(wù)重組收入

　　C.接受捐贈(zèng)收入

　　D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;(2)選項(xiàng)BD：屬于其他收入;(3)選項(xiàng)C：屬于接受捐贈(zèng)收入。

　　【例題3?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是( )。

　　A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入

　　B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入

　　C.提供房屋使用權(quán)取得的收入

　　D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于“財(cái)產(chǎn)租賃”收入;(2)選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供“專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。

　　不征稅收入和免稅收入(★★★)

　　(一)不征稅收入

　　1.財(cái)政撥款;

　　2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

　　3.企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

　　(二)免稅收入

　　1.國債利息收入免稅。

　　2.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅。具體而言：

　　(1)從居民企業(yè)取得

1 2 3 4

贊
+1 打印

上一篇： 2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（70）