2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》企業(yè)所得稅法律制度（69）
(十一)視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或提供勞務的收入
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)所得稅重要的收入確認時間匯總
收入類型 | 確認時間 | |
銷售貨物收入 | 采用托收承付方式的 | 辦妥托收手續(xù)時確認 |
采取預收款方式的 | 發(fā)出商品時確認 | |
商品需要安裝和檢驗的 | （1）一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認 （2）安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時確認 | |
采用支付手續(xù)費方式委托代銷的 | 收到代銷清單時確認 | |
采用分期收款方式的 | 按照合同約定的收款日期確認 | |
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認 | |
提供勞務收入 | 在各個納稅期末采用完工進度（完工百分比）法確認 | |
股息、紅利等權益性投資收益 | 被投資方作出利潤分配決定的日期確認（另有規(guī)定除外） | |
利息收入 | 按照合同約定應付相關款項的日期確認 | |
租金收入 | ||
特許權使用費收入 | ||
接受捐贈收入 | 按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認 | |
【例題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于確定銷售收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的是( )。
A.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時確認收入
B.銷售商品需要安裝和檢驗的，在銷售合同簽訂時確認收入
C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入
D.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入
【答案】D
【例題2?多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的有( )。
A.轉讓專利權收入
B.債務重組收入
C.接受捐贈收入
D.確實無法償付的應付款項
【答案】ABCD
【解析】(1)選項A：屬于轉讓財產(chǎn)收入;(2)選項BD：屬于其他收入;(3)選項C：屬于接受捐贈收入。
【例題3?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于特許權使用費收入的是( )。
A.提供生產(chǎn)設備使用權取得的收入
B.提供運輸工具使用權取得的收入
C.提供房屋使用權取得的收入
D.提供商標權的使用權取得的收入
【答案】D
【解析】(1)選項ABC：屬于“財產(chǎn)租賃”收入;(2)選項D：特許權使用費收入，是指企業(yè)提供“專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權”的使用權取得的收入。
不征稅收入和免稅收入(★★★)
(一)不征稅收入
1.財政撥款;
2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;
3.企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。
(二)免稅收入
1.國債利息收入免稅。
2.股息、紅利等權益性投資收益，按照稅法規(guī)定的條件免稅。具體而言：
(1)從居民企業(yè)取得
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號