2017初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（69）
①符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅;
?、谠谥袊硟?nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。
(2)直接投資所得收益
上述股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)當是直接投資取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票“不足12個月”取得的收益。
3.符合條件的非營利組織取得的特定收入免稅，但不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
應(yīng)當嚴格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”：(1)不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除。(2)不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入;免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復(fù)征稅。(3)企業(yè)的不征稅收入對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;免稅收入對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。
【例題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。
A.依法收取并納入財政管理的政府性基金
B.國債利息收入
C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
D.特許權(quán)使用費收入
【答案】B
【解析】(1)選項A：屬于不征稅收入;(2)選項CD：屬于應(yīng)稅收入。
【例題2?不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為居民企業(yè)……取得銷售貨物收入4300萬元、理財產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元……
【答案及解析】
(1)從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益270萬元，免征企業(yè)所得稅;
(2)其他3項收入均屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額中;
(3)上述4項收入均應(yīng)計入收入總額，即收入總額包括不征稅收入和免稅收入。
最后預(yù)祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!
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