2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（69）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-08 10:58:39

　　①符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅;

　?、谠谥袊?guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。

　　(2)直接投資所得收益

　　上述股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)當(dāng)是直接投資取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票“不足12個(gè)月”取得的收益。

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　　3.符合條件的非營(yíng)利組織取得的特定收入免稅，但不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”：(1)不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除。(2)不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入;免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。(3)企業(yè)的不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

　　【例題1?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)CD：屬于應(yīng)稅收入。

　　【例題2?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為居民企業(yè)……取得銷售貨物收入4300萬(wàn)元、理財(cái)產(chǎn)品收益30萬(wàn)元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬(wàn)元、出售閑置廠房收入400萬(wàn)元……

　　【答案及解析】

　　(1)從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息收益270萬(wàn)元，免征企業(yè)所得稅;

　　(2)其他3項(xiàng)收入均屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中;

　　(3)上述4項(xiàng)收入均應(yīng)計(jì)入收入總額，即收入總額包括不征稅收入和免稅收入。

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