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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點:稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

來源:東奧會計在線責(zé)編:蘇曉越2017-03-08 13:47:15

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  稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

  (一)業(yè)務(wù)的承接和保持

  在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行了解和評估,稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師的評估情況進(jìn)行評價和決策。

  1.調(diào)查和評估

  (1)調(diào)查和評估的內(nèi)容

 ?、傥腥说男抛u、誠信可靠性及納稅遵從度;

 ?、谖腥说奈心康暮湍繕?biāo);

 ?、畚腥藢Χ悇?wù)師實施程序、方法的干預(yù);

 ?、芏悇?wù)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力;

  ⑤委托業(yè)務(wù)在職業(yè)道德方面對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)行業(yè)務(wù)稅務(wù)師的要求;

 ?、奁渌袚p于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量情形。

  (2)調(diào)查和評估的方法

  調(diào)查內(nèi)容包括:稅務(wù)機關(guān)對委托人查補稅款(處罰)原因及改進(jìn)情況、委托人管理層對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識、委托人內(nèi)部控制制度是否存在以及執(zhí)行情況、委托人業(yè)務(wù)部門人員素質(zhì)情況、委托人所處的經(jīng)營環(huán)境、委托業(yè)務(wù)對委托人的影響程度。

  (3)調(diào)查和評估注意問題

  ①首次接觸的客戶,由有經(jīng)驗的稅務(wù)師擔(dān)任調(diào)查人;

  ②市場開發(fā)人員不應(yīng)參與評估;

 ?、墼u估時應(yīng)當(dāng)關(guān)注收費對評估結(jié)果的影響。

  2.評價和決策

  調(diào)查人進(jìn)行初評,交由稅務(wù)師事務(wù)所最終決定。

  3.業(yè)務(wù)約定書

  實際工作中多為固定的格式條款。

  (二)業(yè)務(wù)委派

  業(yè)務(wù)委派制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:項目組織結(jié)構(gòu)、項目負(fù)責(zé)人和其他重要人員的選定程序、責(zé)任、權(quán)力。

  項目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項目負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、項目助理三級。

  1.項目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定,是項目最高負(fù)責(zé)人。

  2.項目經(jīng)理由項目負(fù)責(zé)人選定,是項目具體承辦人。

  【提示】稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù),如果鑒證對象是本事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)結(jié)果,可以考慮由提供涉稅服務(wù)項目以外的人員擔(dān)任項目負(fù)責(zé)人或項目經(jīng)理。

  (三)業(yè)務(wù)實施

  業(yè)務(wù)實施制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:業(yè)務(wù)計劃(總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃)、重要質(zhì)量(風(fēng)險)控制事項、重要事項意見分歧的處理、業(yè)務(wù)結(jié)論、服務(wù)結(jié)果提交等相關(guān)事項的決策程序和權(quán)限。

  1.業(yè)務(wù)計劃:包括總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃。

  2.重要質(zhì)量(風(fēng)險)控制事項

  對重要質(zhì)量(風(fēng)險)控制事項的關(guān)注,應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段。

  3.業(yè)務(wù)證據(jù)管理制度

  稅務(wù)師事務(wù)所在對證據(jù)收集及評價進(jìn)行管理時,應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面:

  (1)對重大風(fēng)險事項是否實施了程序并取得了證據(jù);

  (2)收集證據(jù)的程序是否符合法律要求;

  (3)收集的證據(jù)是否充分、適當(dāng);

  (4)來自委托人的證據(jù)能否相互印證;

  (5)與委托人的溝通記錄是否完整;

  (6)鑒證業(yè)務(wù)是否取得了被鑒證人管理層聲明;

  (7)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重要事項是否取得委托人管理層聲明;

  (8)稅法選用是否適當(dāng);

  (9)與稅務(wù)機關(guān)的溝通記錄是否完整;

  (10)對委托人的舞弊行為所采取的措施是否恰當(dāng)。

  4.舞弊關(guān)注和處理

  舞弊其目的和結(jié)果,就是逃避繳稅或騙稅。所以,稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注,應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段。舞弊作為重要內(nèi)容要注意以下情形:

  (1)利益誘惑;

  (2)工作中發(fā)現(xiàn)委托人舞弊應(yīng)當(dāng)及時修改計劃;

  (3)有證據(jù)表明委托人舞弊應(yīng)當(dāng)及時與委托人高層管理人員溝通,并告知其后果。如不采用建議應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定書。

  5.意見分歧處理:意見分歧解決制度包括分歧處理程序、分歧解決方式、分歧處理記錄。

  6.提交業(yè)務(wù)結(jié)論、服務(wù)成果

  項目組成員之間、項目組與被委托人之間、項目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧,得到解決以后,項目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果。

  【提示】項目組是指執(zhí)行業(yè)務(wù)的所有人員,但不包括稅務(wù)師事務(wù)所聘請的外部專家。

  (四)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控

  1.業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核

  一般可采用三級復(fù)核,即現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的復(fù)核、項目經(jīng)理復(fù)核、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核??陬^咨詢的項目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)。

  業(yè)務(wù)復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:

  ①業(yè)務(wù)計劃是否得到執(zhí)行;

 ?、谥卮笫马検欠褚烟嵴埥鉀Q;

  ③與稅務(wù)機關(guān)溝通情況是否得到記錄;

 ?、芤褕?zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論,并得以適當(dāng)記錄;

 ?、莴@取的證據(jù)是否充分、適當(dāng);

 ?、迾I(yè)務(wù)目標(biāo)是否實現(xiàn)。

  【例題·單選題】稅務(wù)師在進(jìn)行鑒證業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過三級復(fù)核方可出具鑒證報告,下列不屬于三級復(fù)核人員的是(  )。

  A.現(xiàn)場執(zhí)業(yè)稅務(wù)師

  B.現(xiàn)場負(fù)責(zé)人

  C.項目經(jīng)理

  D.項目負(fù)責(zé)人

  【答案】A

  【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級,一般采用的三級復(fù)核為:現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的復(fù)核、項目經(jīng)理復(fù)核、項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。

  2.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控

  業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控制度應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:

 ?、夙椖匡L(fēng)險等級及劃分標(biāo)準(zhǔn);

  ②啟動業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控風(fēng)險等級;

 ?、蹣I(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員的資格和選定程序;

 ?、軜I(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控程序和內(nèi)容;

  ⑤業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控過程記錄要求。

  業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:

 ?、僦匾L(fēng)險、質(zhì)量控制事項處理是否適當(dāng),結(jié)論是否準(zhǔn)確;

 ?、诙惙ㄟx用是否準(zhǔn)確;

 ?、壑匾C據(jù)是否采集;

 ?、軐ξ腥宋璞仔袨榈奶幚硎欠袂‘?dāng);

 ?、菸腥说奈惺马検欠裢瓿?,結(jié)論是否恰當(dāng)。

  【提示】業(yè)務(wù)監(jiān)控人員在監(jiān)控期間不應(yīng)當(dāng)以任何方式參與項目和代替項目組進(jìn)行決策。業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控不減輕項目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量責(zé)任。

  (五)業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理

  業(yè)務(wù)工作底稿檔案管理

  (1)項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶、不同委托業(yè)務(wù)分別歸整,對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù),應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案。

  (2)業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容,或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對鑒證業(yè)務(wù),披露這些信息不得損害稅務(wù)師事務(wù)所及其人員的獨立性。

  (3)稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

  【例題1·單選題】涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,除法律、法規(guī)另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)至少保存(  )年。

  A.3

  B.5

  C.10

  D.20

  【答案】C

  【解析】稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

  【例題2·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說法,符合規(guī)定的有(  )。

  A.項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案

  B.稅務(wù)師事務(wù)所必須使用統(tǒng)一的鑒證業(yè)務(wù)工作底稿

  C.稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)量時,未經(jīng)委托人同意,事務(wù)所不得提供工作底稿

  D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年

  E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

  【答案】ABDE

  【例題3·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險的表述正確的有(  )。

  A.稅務(wù)師事務(wù)所所長對質(zhì)量控制負(fù)有管理責(zé)任

  B.稅務(wù)師事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人對服務(wù)成果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任

  C.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動需經(jīng)過三級復(fù)核方可對外提供相應(yīng)報告

  D.對于涉稅鑒證和非鑒證服務(wù)類業(yè)務(wù)均需在簽訂約定書前進(jìn)行風(fēng)險評估

  E.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層是質(zhì)量控制制度的制定者,而且執(zhí)業(yè)稅務(wù)師是質(zhì)量控制的執(zhí)行者

  【答案】ABD

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  預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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