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高級會計(jì)師考試常見考點(diǎn):內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:王妍2017-03-17 11:20:09

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  內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理

  (一)未發(fā)生變賣或報(bào)廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷

  1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

  借:未分配利潤——年初

  貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

  2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(期初累計(jì)多提折舊)

  貸:未分配利潤——年初

  3.將本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

  (1)一方銷售的商品,另一方購入后作為固定資產(chǎn)

  借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售收入)

  貸:營業(yè)成本(本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本)

  固定資產(chǎn)——原價(jià)(本期購入的固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

  (2)一方的固定資產(chǎn),另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)

  借:營業(yè)外收入

  貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)

  【提示】二者的區(qū)別在于出售方持有資產(chǎn)對應(yīng)處置損益計(jì)入利潤表項(xiàng)目存在不同。

  4.將本期多提折舊抵銷

  借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(本期多提折舊)

  貸:管理費(fèi)用

  (二)發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

  將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目用“營業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營業(yè)外支出”項(xiàng)目代替。

  1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

  借:未分配利潤——年初

  貸:營業(yè)外收入等(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)

  2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷

  借:營業(yè)外收入等(期初累計(jì)多提折舊)

  貸:未分配利潤——年初

  3.將本期多提折舊抵銷

  借:營業(yè)外收入等(本期多提折舊)

  貸:管理費(fèi)用

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