2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點： 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
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稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
（一）必經(jīng)復(fù)議
包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
【提示】記憶方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅”行為。
【例題?單選題】下列情形中，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的是（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款
【答案】A
（二）自由選擇
1. 行政許可、行政審批行為。
2. 發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。
4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：
（1）罰款；
（2）沒收財物和違法所得；
（3）停止出口退稅權(quán)。
5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：
（1）頒發(fā)稅務(wù)登記證；
（2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
（3）行政賠償；
（4）行政獎勵；
（5）其他不依法履行職責(zé)的行為。
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的資格認(rèn)定行為。
7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。
8. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級評定行為。
9. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
10. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
【提示】
（1）納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的有關(guān)規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。
（2）前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。
【例題1?多選題】納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有（ ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款決定
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定
【答案】ABD
【解析】必須經(jīng)過行政復(fù)議才能申請行政訴訟的行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
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