2017稅務師《涉稅服務實務》重要知識點：稅務登記管理

來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-04-05 09:53:13

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稅務登記管理

（一）稅務登記的概念（了解）

（二）稅務登記的內容（重點，掌握）

1. 設立稅務登記

（1）稅務登記的范圍

①企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）；

②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。

【注意】臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的，不需辦理稅務登記，但需履行納稅義務。

③扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。

【例題?單選題】下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，不需要辦理稅務登記的是（）。

A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構

D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依法負有納稅義務的單位

【答案】C

【解析】企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所應當辦理稅務登記，但在本地設立的分支機構不需要辦理稅務登記，因此，選擇C選項。

（2）稅務登記的時限要求（了解）

①②③④（了解）

⑤銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的銀行賬戶賬號。（便于稅務機關全面掌握納稅人的資金狀況）

（2）變更稅務登記的時限要求(了解)

3. 注銷稅務登記（掌握）

（1）注銷稅務登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管稅務機關的（不涉及改變主管稅務機關的，辦理變更稅務登記）；④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。

（2）注銷稅務登記的時限要求(了解)

納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證件。

（三）稅務登記的管理

1. 稅務登記證使用范圍（掌握）

納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關稅務事項。