2017高級會計考試考點精講：預算編制（三）
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四、運營預算的編制
運營預算的編制需要匯總各種預算，包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、間接費用預算以及期間費用(銷售與管理費用等)預算。
(一)銷售預算
【例題】M公司編制的今年分季度銷售預算。
其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款于本季度收到，另40%貨款將于下季度收到。
年末應收賬款為多少?36000×40%=14400(元)
(二)生產預算
預算生產量=預算銷售量+預期期末存貨-期初存貨
【例題】M公司編制的今年分季度生產預算。
假設期末存量按下期銷售數(shù)量的10%確定，年初產成品存貨10件，年末存貨20件。
(三)直接材料預算
本期采購數(shù)量=(本期生產耗用量+期末存量)-期初存量
【例題】M公司編制的今年分季度直接材料預算。
假設材料采購金額(貨款)的50%在本季度內付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生產需用量的20%確定。年初存量為300千克，年末存量為400千克。
年末應付賬款=9280×50%=4640(元)
(四)直接人工預算
(五)制造費用預算(一般分為變動制造費用和固定制造費用)
(六)產品銷售成本預算(包括產品的單位成本和總成本)
單位產品成本的有關數(shù)據(jù)，來自直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算
(七)期間費用預算(銷售費用與管理費用預算)
(八)預計利潤表的編制(綜合預算)是在銷售預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算等基礎上匯總編制而成的。
五、財務預算的編制
編制完運營預算與預計損益表后，企業(yè)就需要編制財務預算，以確定支持組織實現(xiàn)運營目標所需要的資產和資本(債務和權益)。財務預算包括資本預算、現(xiàn)金預算、預計資產負債表等。
(一)資本預算
企業(yè)資本支出預算，包括固定資產投資預算、無形資產項目開發(fā)等。
(二)現(xiàn)金預算
現(xiàn)金預算是企業(yè)預算期現(xiàn)金流入流出的時間、金額的預算?，F(xiàn)金預算包括營業(yè)活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量的預算。
營業(yè)活動現(xiàn)金流量預算根據(jù)銷售預算、直接材料預算、直接人工預算、銷售費用和管理費用等預算計算得出;投資和籌資活動現(xiàn)金流量的預算需結合資本預算和融資活動等進行估算。
(三)預計資產負債表
預計資產負債表，亦稱資產負債表預算，是企業(yè)預算期資產、負債和所有者權益的規(guī)模及分布的預算。
企業(yè)在編制預計資產負債表時，應根據(jù)預算期的營運預算、資本預算和財務預算的有關資料匯總、調整編制而成。
六、成功的預算編制的特征
(一)與企業(yè)戰(zhàn)略管理流程相一致
(二)預算指標體系科學合理
企業(yè)的預算目標應該有一定的先進性，指標體系需要兼顧財務與非財務指標的平衡、領先與滯后指標的平衡、短期與長期指標的平衡，以及內部與外部指標的平衡。
(三)計劃與預算相整合
企業(yè)在編制預算時，一定要注意與經營計劃的協(xié)調。
企業(yè)的預算目標是年度經營目標的分解和細化，企業(yè)要根據(jù)業(yè)務計劃和財務計劃來編制運營預算和財務預算。而且，成功的預算能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的“瓶頸”，提高資源的配置和利用效率。
(四)假設合理、預測的準確性高
(五)與企業(yè)的績效評價考核系統(tǒng)相一致
(六)預算編制方法選擇適當
預算編制方法是多種多樣的。成功的預算編制能夠結合企業(yè)的行業(yè)特點、競爭戰(zhàn)略、管理基礎和要求，選擇合適的預算編制方法。例如：
1.對于產品制造類企業(yè)，可以根據(jù)實際情況考慮采用彈性預算;
2.對于工程服務類、研發(fā)類企業(yè)，可以根據(jù)項目管理的需要編制項目預算;
3.對于具有一定管理基礎的企業(yè)，可以采用滾動預算的編制方法。
千里之行，始于足下，合理規(guī)劃時間，提高學習效率，加油!預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!
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