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增值稅一般納稅人認定登記

（一）增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程（重點）

1. 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

上述所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

2. 一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。納稅人應(yīng)該向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

3. 年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

4. 主管稅務(wù)機關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。

5. 納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

6. 2009年1月1日起施行的修訂后的《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》，降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，由原來的年應(yīng)稅銷售額工業(yè)100萬元以下和商業(yè)180萬元以下分別降低為工業(yè)50萬元以下和商業(yè)80萬元以下。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。年應(yīng)稅銷售額未超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

7. 交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增后，進行增值稅一般納稅人資格認定時，小規(guī)模納稅人資格適用條件按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）“應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【提示】營改增試點納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)為：年應(yīng)稅服務(wù)銷售額為500萬元。

此外試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標(biāo)準(zhǔn)。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【例題1?多選題】設(shè)計并生產(chǎn)家具的企業(yè)，最近12個月累計不含稅的設(shè)計收入與家具銷售收入達到如下金額時，應(yīng)進行增值稅一般納稅人認定的有（    ）。（2014年）

A.設(shè)計收入470萬元，銷售收入30萬元

B.設(shè)計收入400萬元，銷售收入40萬元

C.設(shè)計收入100萬元，銷售收入70萬元

D.設(shè)計收入480萬元，銷售收入60萬元

E.設(shè)計收入520萬元，銷售收入50萬元

【答案】CDE

【解析】從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬元；提供營改增應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。只要符合其一，即應(yīng)進行增值稅一般納稅人認定。

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