2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：免稅收入的審核
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免稅收入的審核
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
1. 國債利息收入；
2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；
【例題?簡答題】甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企業(yè)會計準則要求，甲公司對這兩項長期股權投資采用權益法核算。2014年，乙公司經(jīng)營凈虧損500萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元（500×20%），確認收益300萬元（1000×30%），另外，丙公司實際宣告分配股息800萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”240萬元。
假如您是受托進行企業(yè)所得稅審核的稅務師，請對該業(yè)務的會計處理提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由。
【答案及解析】
根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權投資采用的是權益法核算。
甲對乙的投資：會計上確認投資損失100萬，稅收上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生的時候，才可以稅前扣除。所以應調(diào)增所得額100萬元。
甲對丙的投資：會計上確認投資收益300萬；稅法上應確認投資收益240萬元，調(diào)減所得額60萬元；此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬。
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