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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):不得扣除項(xiàng)目的審核

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-05-26 15:47:02

【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報(bào)名來(lái)襲,學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)是備考的重要過(guò)程,冰凍三尺非一日之寒,東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

不得扣除項(xiàng)目的審核:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

【提示】罰金屬于刑事處罰,罰款屬于行政處罰,不可以扣除;罰息、合同違約金屬于與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理支出,均可扣除。

【例題1?簡(jiǎn)答題】稅務(wù)師審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù),發(fā)現(xiàn)記載如下事項(xiàng):繳納交通違章罰款5萬(wàn)元;繳納稅收罰款2萬(wàn)元、稅收滯納金1萬(wàn)元;支付經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償20萬(wàn)元;支付銀行罰息2萬(wàn)元。

【答案及解析】繳納的交通違章罰款、稅收罰款及稅收滯納金均不得在稅前扣除,應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元;支付的訴訟賠償及支付的銀行罰息,可以在稅前扣除,無(wú)需納稅調(diào)整。

【例題2?簡(jiǎn)答題】2010年7月,因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物,向供貨方支付違約金4萬(wàn)元,企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”,2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。

【答案及解析】企業(yè)支付給供貨方違約金4萬(wàn)元可以在企業(yè)所得稅前扣除,不需作納稅調(diào)整增加。

【例題3?單選題】對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息,正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是(    )。

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C.罰息不屬于行政罰款,類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

D.因銀行貸款發(fā)生罰息,屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出,應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算,不得在企業(yè)所得稅前扣除

【答案】C

【解析】罰息不屬于行政罰款,類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方反映。

了解更多相關(guān)考點(diǎn),點(diǎn)擊查看:2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章重要知識(shí)點(diǎn)匯總(二)

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