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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):同期資料管理

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:李佰康2017-06-09 09:48:15

【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報(bào)名來襲,學(xué)習(xí)知識點(diǎn)是備考的重要過程,冰凍三尺非一日之寒,東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn),讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài),考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點(diǎn)內(nèi)容。

同期資料管理

企業(yè)應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備、保存,并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

屬于下列情形之一的企業(yè),可免于準(zhǔn)備同期資料(掌握:多選題)

(一)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以下。上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;

(二)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍;

(三)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料,并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的,應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。

同期資料應(yīng)使用中文。如原始資料為外文的,應(yīng)附送中文副本。

同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。

【例題?多選題】關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,可以免予準(zhǔn)備同期資料的有(    )。

A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣,無其他關(guān)聯(lián)交易

B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調(diào)整

C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍

D.外資股份65%,年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

E.年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)

【答案】AC

【解析】屬于下列情形之一的企業(yè),可免予準(zhǔn)備同期資料:①年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以下,上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;②關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍;③外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

了解更多相關(guān)考點(diǎn),點(diǎn)擊查看:2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章重要知識點(diǎn)匯總(二)

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