2017稅務師《涉稅服務實務》知識點:稅務師與稅務師事務所
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稅務師與稅務師事務所
一、稅務師資格的取得
為保證質量,稅務師必須經過全國統(tǒng)一考試??荚嚬卜治鍌€科目:稅法(Ⅰ)、稅法(Ⅱ)、涉稅服務實務、涉稅服務相關法律、財務與會計。
二、稅務師的權利與義務
1.稅務師執(zhí)業(yè),享有下列權利:
(1)有權依照《稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍,代理由委托人委托的代理事宜;稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權拒絕;
(2)依法從事涉稅服務業(yè)務,受國家法律保護,任何機關、團體、單位和個人不得非法干預;
(3)可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;
(4)可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據),以及其他必要的協助;
(5)可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議;可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映;
(6)對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或向人民法院起訴。
【例題·多選題】稅務師執(zhí)業(yè),依法享有下列( )權利。
A.有權依照《稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍,代理由委托人委托的代理事宜;稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權拒絕
B.可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議
C.可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
D.可以對委托方的違法、違規(guī)行為提出批評或者處罰
E.對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或向人民法院起訴
【答案】ABCE
【解析】處罰是稅務機關的權利,除特殊情況外,稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權。
2.稅務師應按其代理職責履行義務并承擔相關的法律責任。稅務師執(zhí)業(yè),需履行下列義務:
(1)稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派,個人不得承接業(yè)務(個人必須依托于稅務師事務所)。
(2)稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章,并對其真實性、合法性負責。
(3)稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,應當予以勸阻;勸阻無效時,應當終止執(zhí)業(yè)。
(4)稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負有保密義務。
(5)稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核,并對其工作結果負責。
(6)稅務師與委托人有利害關系的,應當回避;委托人有權要求其回避。
(7)稅務師應當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識,提高執(zhí)業(yè)技能,并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。
【例題1·單選題】關于稅務師權利和義務的說法,錯誤的是( )。(2015年回憶版)
A.稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權拒絕
B.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負有保密義務
C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議
D.稅務師有權以個人名義承接業(yè)務
【答案】D
【解析】稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派,個人不得承接業(yè)務。
【例題2·多選題】下列有關稅務師的權利與義務的表述,正確的有( )。
A.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核,并對其工作結果負責
B.稅務師與委托人有利害關系的,委托人有權要求其回避
C.稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現納稅人、扣繳義務人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,沒有義務勸阻其行為
D.稅務師執(zhí)業(yè)時,經所在的稅務師事務所授權,可以以個人名義承接業(yè)務
E.稅務師對行政處罰決定不服的,必須先依法申請行政復議,仍然不服的方可向人民法院起訴
【答案】AB
【解析】稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,應當予以勸阻;勸阻無效時,應當終止執(zhí)業(yè),因此C選項錯誤。稅務師執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派,個人不得承接業(yè)務,因此D選項錯誤。稅務師對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或向人民法院起訴,因此E選項錯誤。
【例題3·多選題】下列關于稅務師執(zhí)業(yè)過程中權利和義務的表述錯誤的有( )。
A.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核,并對其工作結果負責
B.稅務師應當按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓
C.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有秘密,負有保密義務
D.稅務師依法從事稅務代理業(yè)務受國家法律保護
E.稅務師與委托人有利害關系的應當回避,但委托人無權要求其回避
【答案】CE
【解析】選項C:稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負有保密義務;選項E:稅務師與委托人有利害關系的,應當回避;委托人有權要求其回避。
【例題4·多選題】下列有關稅務師涉稅服務范圍和稅務師權利與義務的表述,正確的有()。
A.稅務師可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票
B.稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記,但不能代理辦理注銷稅務登記
C.對于納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)的行為,稅務師沒有義務制止其行為或報告稅務機關
D.稅務師承辦業(yè)務時,必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理,并與被代理人簽訂《委托代理協議書》,不得以個人名義承攬業(yè)務
E.稅務師可以為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
【答案】AD
【解析】選項B:稅務師可以代理辦理注銷稅務登記業(yè)務;選項C:稅務師執(zhí)業(yè)中發(fā)現委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,應當予以勸阻;勸阻無效時,應當終止執(zhí)業(yè);選項E:稅務師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。
三、稅務師事務所
稅務師事務所是專職從事涉稅服務的工作機構,由稅務師出資設立,其組織形式為有限責任制稅務師事務所和合伙制稅務師事務所,以及國家稅務總局規(guī)定的其他形式。
【提示】國家稅務總局公告2017年第13號:稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱,不能享有稅務師事務所的合法權益。稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任,稅務師占比應高于百分之五十,國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
相關考點:2017稅務師《涉稅服務實務》知識點:稅務師行業(yè)現狀
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