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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點(diǎn):稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所

來源:東奧會計在線責(zé)編:董嘉文2017-06-22 14:19:09

  人生最大的失敗,就是放棄,今天東奧會計在線小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點(diǎn)的相關(guān)知識,幫助大家順利度過稅務(wù)師備考階段。希望大家充分的理解今天的內(nèi)容,不要輕易的放棄,勝利最后一定是屬于我們的。

  稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所

  一、稅務(wù)師資格的取得

  為保證質(zhì)量,稅務(wù)師必須經(jīng)過全國統(tǒng)一考試??荚嚬卜治鍌€科目:稅法(Ⅰ)、稅法(Ⅱ)、涉稅服務(wù)實務(wù)、涉稅服務(wù)相關(guān)法律、財務(wù)與會計。

  二、稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)

  1.稅務(wù)師執(zhí)業(yè),享有下列權(quán)利:

  (1)有權(quán)依照《稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍,代理由委托人委托的代理事宜;稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權(quán)拒絕;

  (2)依法從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),受國家法律保護(hù),任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù);

  (3)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;

  (4)可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù)),以及其他必要的協(xié)助;

  (5)可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議;可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映;

  (6)對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。

  【例題·多選題】稅務(wù)師執(zhí)業(yè),依法享有下列( )權(quán)利。

  A.有權(quán)依照《稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍,代理由委托人委托的代理事宜;稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權(quán)拒絕

  B.可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

  C.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

  D.可以對委托方的違法、違規(guī)行為提出批評或者處罰

  E.對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或向人民法院起訴

  【答案】ABCE

  【解析】處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利,除特殊情況外,稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。

  2.稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。稅務(wù)師執(zhí)業(yè),需履行下列義務(wù):

  (1)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派,個人不得承接業(yè)務(wù)(個人必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所)。

  (2)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章,并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)。

  (3)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無效時,應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。

  (4)稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。

  (5)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核,并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

  (6)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避。

  (7)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識,提高執(zhí)業(yè)技能,并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

  【例題1·單選題】關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的說法,錯誤的是(  )。(2015年回憶版)

  A.稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托,有權(quán)拒絕

  B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)

  C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議

  D.稅務(wù)師有權(quán)以個人名義承接業(yè)務(wù)

  【答案】D

  【解析】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派,個人不得承接業(yè)務(wù)。

  【例題2·多選題】下列有關(guān)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)的表述,正確的有(  )。

  A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核,并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

  B.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的,委托人有權(quán)要求其回避

  C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,沒有義務(wù)勸阻其行為

  D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時,經(jīng)所在的稅務(wù)師事務(wù)所授權(quán),可以以個人名義承接業(yè)務(wù)

  E.稅務(wù)師對行政處罰決定不服的,必須先依法申請行政復(fù)議,仍然不服的方可向人民法院起訴

  【答案】AB

  【解析】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無效時,應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè),因此C選項錯誤。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派,個人不得承接業(yè)務(wù),因此D選項錯誤。稅務(wù)師對行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復(fù)議或向人民法院起訴,因此E選項錯誤。

  【例題3·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過程中權(quán)利和義務(wù)的表述錯誤的有( )。

  A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核,并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)

  B.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)

  C.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有秘密,負(fù)有保密義務(wù)

  D.稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)受國家法律保護(hù)

  E.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避,但委托人無權(quán)要求其回避

  【答案】CE

  【解析】選項C:稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù);選項E:稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避。

  【例題4·多選題】下列有關(guān)稅務(wù)師涉稅服務(wù)范圍和稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述,正確的有()。

  A.稅務(wù)師可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

  B.稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記,但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記

  C.對于納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)的行為,稅務(wù)師沒有義務(wù)制止其行為或報告稅務(wù)機(jī)關(guān)

  D.稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時,必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理,并與被代理人簽訂《委托代理協(xié)議書》,不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)

  E.稅務(wù)師可以為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

  【答案】AD

  【解析】選項B:稅務(wù)師可以代理辦理注銷稅務(wù)登記業(yè)務(wù);選項C:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時,應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無效時,應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè);選項E:稅務(wù)師不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票,只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

  三、稅務(wù)師事務(wù)所

  稅務(wù)師事務(wù)所是專職從事涉稅服務(wù)的工作機(jī)構(gòu),由稅務(wù)師出資設(shè)立,其組織形式為有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所,以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式。

  【提示】國家稅務(wù)總局公告2017年第13號:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱,不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任,稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十,國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  相關(guān)考點(diǎn):2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點(diǎn):稅務(wù)師行業(yè)現(xiàn)狀

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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