亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置:東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法一>正文

2017稅務(wù)師《稅法一》知識點: 成品油零售加油站增值稅規(guī)定

來源:東奧會計在線責編:董嘉文2017-06-23 10:50:22

  備考稅務(wù)師的道路上沒有捷徑,唯有一步一個腳印的走才能達到目的。東奧會計在線小編按照慣例,今天接著為大家提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識點的相關(guān)內(nèi)容。

  成品油零售加油站增值稅規(guī)定

  【兩點特殊】

  1.對從事成品油銷售的加油站,無論其年應(yīng)稅銷售額是否達到增值稅一般納稅人標準,一律按增值稅一般納稅人征稅。

  2.加油站應(yīng)稅銷售額包括當月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額,其成品油應(yīng)稅銷售額的計算公式為:

  成品油應(yīng)稅銷售額=(當月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價

  易考點1:加油站通過加油機加注成品油,允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形。

  (1)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。

  (2)外單位購買的,利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案)。

  (3)加油站本身倒庫油。

  (4)加油站檢測用油(回罐油)。

  易考點2:發(fā)售加油卡、加油憑證時按照預(yù)收款處理。

  發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,在售賣加油卡、加油憑證時,按預(yù)收賬款作相關(guān)財務(wù)處理,不征收增值稅。

  【例題?單選題】9月,某加油站通過加油機加注成品油500噸(包括加油站自用車輛自用汽油720升),其中:汽油400噸、柴油100噸,汽油、柴油的平均零售價均為6.5元/升;當月發(fā)售加油卡20萬元;購進汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬元,當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應(yīng)納增值稅(  )萬元。(汽油1噸=1388升,柴油1噸=1176升)

  A.3.97

  B.4.04

  C.6.88

  D.6.95

  【答案】A

  【解析】經(jīng)確定的自用車輛自用油720升可從當其銷售量中扣除;發(fā)售加油卡按照預(yù)售款處理,預(yù)收時不征收增值稅。該加油站應(yīng)納增值稅=[(400×1388-720+100×1176)×6.5÷10000]÷(1+17%)×17%-350×17%=63.47-59.5=3.97(萬元)。

  相關(guān)考點:2017稅務(wù)師《稅法一》知識點:進口環(huán)節(jié)增值稅

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


+1
打印
資料下載
查看資料
免費領(lǐng)取

學習方法指導(dǎo)

0基礎(chǔ)輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習

階段學習計劃

考試指南

輔導(dǎo)課程
2025年稅務(wù)師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年稅務(wù)師圖書
申請購課優(yōu)惠