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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn): 成品油零售加油站增值稅規(guī)定

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:董嘉文2017-06-23 10:50:22

  備考稅務(wù)師的道路上沒(méi)有捷徑,唯有一步一個(gè)腳印的走才能達(dá)到目的。東奧會(huì)計(jì)在線小編按照慣例,今天接著為大家提供2017稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容。

  成品油零售加油站增值稅規(guī)定

  【兩點(diǎn)特殊】

  1.對(duì)從事成品油銷售的加油站,無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),一律按增值稅一般納稅人征稅。

  2.加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額,其成品油應(yīng)稅銷售額的計(jì)算公式為:

  成品油應(yīng)稅銷售額=(當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價(jià)

  易考點(diǎn)1:加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油,允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形。

  (1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。

  (2)外單位購(gòu)買的,利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)。

  (3)加油站本身倒庫(kù)油。

  (4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。

  易考點(diǎn)2:發(fā)售加油卡、加油憑證時(shí)按照預(yù)收款處理。

  發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人,在售賣加油卡、加油憑證時(shí),按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理,不征收增值稅。

  【例題?單選題】9月,某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油500噸(包括加油站自用車輛自用汽油720升),其中:汽油400噸、柴油100噸,汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6.5元/升;當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬(wàn)元,當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅(  )萬(wàn)元。(汽油1噸=1388升,柴油1噸=1176升)

  A.3.97

  B.4.04

  C.6.88

  D.6.95

  【答案】A

  【解析】經(jīng)確定的自用車輛自用油720升可從當(dāng)其銷售量中扣除;發(fā)售加油卡按照預(yù)售款處理,預(yù)收時(shí)不征收增值稅。該加油站應(yīng)納增值稅=[(400×1388-720+100×1176)×6.5÷10000]÷(1+17%)×17%-350×17%=63.47-59.5=3.97(萬(wàn)元)。

  相關(guān)考點(diǎn):2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)


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