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2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn): 電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:董嘉文2017-06-23 11:27:13

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  電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定

  (一)電力產(chǎn)品增值稅的銷售額

  電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額由兩個(gè)部分組成:

  1.為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購買方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。

  2.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

  (二)電力產(chǎn)品主要征稅辦法見下表:

納稅人情況

征稅方法

地點(diǎn)

具體方法

發(fā)電企業(yè)

獨(dú)立核算;非獨(dú)立核算,具有一般納稅人資格或核算條件的

機(jī)構(gòu)所

在地

增值稅一般納稅人的計(jì)算方法

不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)

發(fā)電企業(yè)

所在地

1.預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:

預(yù)征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率

2.月末按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅(上級(jí)結(jié)算):

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額

納稅人情況

征稅方法

地點(diǎn)

具體方法

供電企業(yè)

在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算

供電企業(yè)所在地

1.預(yù)繳且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅:

預(yù)征稅額=銷售額×核定的預(yù)征率

2.月末按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅:

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額-供電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額





  (三)發(fā)、供電企業(yè)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間

  1.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

  2.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式,銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個(gè)人的,為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

  3.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天。

  4.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的,為發(fā)出電量的當(dāng)天。

  5.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量、開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

  6.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  相關(guān)考點(diǎn):2017稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn): “營(yíng)改增”一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)算

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