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2017稅務師《稅法一》知識點: 提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

來源:東奧會計在線責編:董嘉文2017-06-26 11:07:58

  學習使人快樂,優(yōu)秀是一種習慣。備考稅務師大家都應該積極對待,全力備考才能取得好成績,才能不辜負自己花費的時間和精力。東奧會計在線小編為了大家認真?zhèn)淇?,特準備了今天?017稅務師考試《稅法一》知識點的相關內(nèi)容。

  提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理

  (一)計稅規(guī)則

  適用于納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn))。

  取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

  納稅人提供道路通行服務不在適用范圍內(nèi)。

  1.一般納稅人出租不動產(chǎn)

  (1)出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額

不動產(chǎn)位置

征收比率及納稅地點

不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的

按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款;

向機構所在地主管國稅機關申報納稅(5%征收率)

不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的

向機構所在地主管國稅機關申報納稅(5%征收率)

  納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計算應預繳稅款:

  應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

  【例題】機構所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,當月在A市取得含稅咨詢收入250000元,發(fā)生進項稅8000元,將位于B市的一處辦公用房(系2016年4月30日前取得)出租,收取含稅月租金40000元,甲企業(yè)出租房屋選擇簡易計稅方法,則甲企業(yè)在A、B兩市應繳納稅款:

  甲企業(yè)應在B市預繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+5%)×5%=1904.76(元)

  甲企業(yè)在A市納稅=250000÷(1+6%)×6%-8000+40000÷(1+5%)×5%-1904.76

  =14150.94-8000=6150.94(元)。

  (2)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅

不動產(chǎn)位置

征收比率及納稅地點

不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的

應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款;

向機構所在地主管國稅機關申報納稅(11%稅率)

不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的

向機構所在地主管國稅機關申報納稅(11%稅率)

  納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應預繳稅款:

  應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

  【例題】機構所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,當月在A市取得含稅咨詢收入250000元,發(fā)生進項稅8000元,將位于B市的一處辦公用房(系2016年5月1日后取得)出租,收取含稅月租金40000元,則甲企業(yè)在A、B兩市應繳納稅款:

  甲企業(yè)應在B市預繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+11%)×3%=1081.08(元)

  甲企業(yè)在A市納稅=250000÷(1+6%)×6%-8000+40000÷(1+11%)×11%-1081.08

  =14150.94-8000+3963.96-1081.08=9033.82(元)。

  2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

計稅方式

征收率

納稅地點

單位出租不動產(chǎn)

5%的征收率

不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳稅款,向機構所在地主管國稅機關申報納稅

不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅

個體戶出租非住房不動產(chǎn)

個體戶出租住房

按照5%的征收率減按1.5%計算

其他個人出租住房

向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅

【提示】其他個人沒有預繳環(huán)節(jié);只向地稅申報納稅

其他個人出租非住房

5%的征收率

  個體工商戶出租住房,按照以下公式計算應預繳稅款:

  應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

  其他個人出租不動產(chǎn),按照以下公式計算應納稅款:

  出租住房:

  應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

  出租非住房:

  應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

  (二)出租不動產(chǎn)發(fā)票的代開

出租方

承租方

代開增值稅發(fā)票規(guī)定

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶

企事業(yè)單位

可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票

其他個人(自然人)

可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票

各類納稅人

其他個人

不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

  相關考點:2017稅務師《稅法一》知識點: 成品油零售加油站增值稅規(guī)定

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉載請注明來自東奧會計在線)


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