2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn) : 減免稅優(yōu)惠
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減免稅優(yōu)惠
一、契稅減免的基本規(guī)定
1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房,免征契稅。
3.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。(例如地震新建房)
4.房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,由省級(jí)人民政府確定是否減免。
5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
6.依照我國(guó)法律以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,經(jīng)外交部確認(rèn),免征契稅。
二、財(cái)政部規(guī)定的其他減免契稅項(xiàng)目
1.售后回租及相關(guān)事項(xiàng)的契稅政策
(1)對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù),承受承租人房屋、土地權(quán)屬的,照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿,承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的,免征契稅。
(2)以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的,納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。
(3)市、縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋,居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋,并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?,?duì)新購(gòu)房屋免征契稅;購(gòu)房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?,?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換,并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的,對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的,對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。
(4)企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā),并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的,計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。
(5)單位、個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資,相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例,無論被投資公司是否變更工商登記,其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅。
(6)個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下,或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下,免征契稅。
合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下,或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下,免征契稅。
2.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的契稅予以免征。
3.自2010年10月1日起,個(gè)人購(gòu)買屬于家庭唯一住房的普通住房,才能享受契稅減半征收的優(yōu)惠政策。
4.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人,在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的,退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的,不予退還已納契稅。
5.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房,免征契稅。
6.在婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有或另一方所有的,或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,變更為其中一方所有的,或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有,雙方約定、變更共有份額的,免征契稅。(所謂的“加名稅”)
7.對(duì)經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的,免征契稅。
個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下改造安置住房,按1%的稅率計(jì)征契稅;購(gòu)買超過90平方米,但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房,按法定稅率減半計(jì)征契稅。
個(gè)人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購(gòu)買改造安置住房,或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房,按有關(guān)規(guī)定減免契稅。
8.對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的契稅,自2014年1月1日至2018年12月31日,符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。
9.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán),免征契稅。(新增)
10.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。(新增)(前后政策沖突)
11.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭,購(gòu)買的家庭第二套住房。(新增)
最新購(gòu)買契稅政策
各地市 | |||
購(gòu)房情況 | 建筑面積 | 調(diào)整前稅率 | 調(diào)整后稅率 |
首套住房 | 90(含)平方米以下 | 普通1%,非普通3% | 1% |
90-144平方米 | 普通1.5%,非普通3% | 1.50% | |
144平方米以上 | 3% | 1.50% | |
第二套改善性住房 | 90(含)平方米以下 | 3% | 1% |
90平方米以上 | 3% | 2% | |
北上廣深暫不實(shí)行契稅新政策第一條第二項(xiàng)改善住房政策,其余地區(qū)均適用本政策。(教材無此句) |
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