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2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點:計稅依據(jù)的審核(二)

來源:東奧會計在線責編:龍彥2017-08-15 15:26:49

  2017年稅務(wù)師考試備考正在進行中,為了幫助大家更好復(fù)習,東奧小編為大家整理2017年《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點:計稅依據(jù)的審核(二)

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (二)對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第十一章第53講 土地增值稅納稅申報和納稅審核(2)

  【知識點】:計稅依據(jù)的審核

  (二)對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

  1.房屋及建筑物的評估價格

  由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

  評估價格=重置成本價×成新度折扣率

  2.取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。

  3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅)。

  【提示】

 ?、俜膊荒苋〉迷u估價格,但能提供購房發(fā)票的:取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格,可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。

  ②計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,每滿12個月計一年;超過一年,未滿12個月但超過6個月的,可以視同為一年。

 ?、蹖τ谵D(zhuǎn)讓舊房及建筑物,既沒有評估價格,又不能提供購房發(fā)票的,地方稅務(wù)機關(guān)可以實行核定征收。

 ?、軐τ趥€人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,其在購入時已繳納的契稅,已經(jīng)包括在舊房及建筑物的評估價格中,在計征土地增值稅時,不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”預(yù)計扣除。

  【注意】以上收入在考試中關(guān)注題目已知條件中設(shè)定的時間,在2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓取得的收入為含稅的,注意換算為不含稅收入(題目特殊說明除外)。

  【例題·單選題】位于縣城的某商貿(mào)公司2015年12月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1000萬元,繳納印花稅0.5萬元,因無法取得評估價格,公司提供了購房發(fā)票,該辦公樓購于2012年1月,購價為600萬元,繳納契稅18萬元(能提供完稅憑證)。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時,假設(shè)不考慮地方教育費附加,則可扣除項目金額的合計數(shù)為( )。

  A.639.6萬元

  B.640.1萬元

  C.760.1萬元

  D.763.7萬元

  【答案】C

  【解析】銷售舊的辦公樓需要繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=(1000-600)×5%×(1+5%+3%)=21.6(萬元);因為無法取得評估價格,所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%扣除,600×(1+5%×4)=720(萬元);可以扣除的項目金額合計數(shù)為720+21.6+18+0.5=760.1(萬元)。

  今天的成功是因為昨天的積累,明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘,一分收獲。祝大家2017稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!更多習題歡迎查看:2017年稅務(wù)師每日一練匯總


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