2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn):土地增值稅納稅地點(diǎn)的審核
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
土地增值稅納稅地點(diǎn)的審核
土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第十一章第53講
【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅納稅地點(diǎn)的審核
土地增值稅由“房地產(chǎn)所在地”的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的商品房時(shí):
(1)平時(shí)預(yù)繳稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
(2)完工清算時(shí):
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
2.非房企轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
3.非房企轉(zhuǎn)讓作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)時(shí):
借:銀行存款等
累計(jì)攤銷
貸:無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
差額:營(yíng)業(yè)外收入(貸方)
營(yíng)業(yè)外支出(借方)
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