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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn):計(jì)稅依據(jù)的審核

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:龍彥2017-08-18 16:50:32

  8月炎熱,考生們備考稅務(wù)師辛苦了,為了幫助大家查漏補(bǔ)缺知識(shí)點(diǎn),東奧小編提供了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),不遺漏任何一個(gè)考點(diǎn)!

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.購(gòu)銷(xiāo)合同,計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額

  2.加工承攬合同,計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入

  3.建筑安裝工程承包合同,計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用

  4.財(cái)產(chǎn)租賃合同,計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)

  5.借款合同,計(jì)稅依據(jù)為借款金額(即借款本金)

  6.技術(shù)合同,計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

  7.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)中所載的金額。

  8.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿,以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

  9.權(quán)利、許可證照,計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù),每件5元。

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第十一章第54講

  【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的審核

  大部分應(yīng)稅憑證以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。

  1.購(gòu)銷(xiāo)合同,計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同,計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù),適用稅率0.3‰。

  【提示】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

  2.加工承攬合同,計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

  (1)由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅,原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載,則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

  (2)由委托方提供原材料的,原材料不計(jì)稅,以加工費(fèi)和輔料金額的合計(jì)數(shù),依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

  3.建筑安裝工程承包合同,計(jì)稅依據(jù)為承包金額,不得剔除任何費(fèi)用施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同,應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納印花稅。

  4.財(cái)產(chǎn)租賃合同,計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

  【提示】

  (1)稅額不足1元的按照1元貼花。

  (2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了(月)天租金標(biāo)準(zhǔn)而不確定租期的,簽訂時(shí)先定額5元貼花,結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額補(bǔ)貼印花。

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