2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：龍彥2017-08-18 16:50:32

　　8月炎熱，考生們備考稅務(wù)師辛苦了，為了幫助大家查漏補(bǔ)缺知識(shí)點(diǎn)，東奧小編提供了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，不遺漏任何一個(gè)考點(diǎn)!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額

　　2.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入

　　3.建筑安裝工程承包合同，計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用

　　4.財(cái)產(chǎn)租賃合同，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)

　　5.借款合同，計(jì)稅依據(jù)為借款金額(即借款本金)

　　6.技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同中的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

　　7.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)中所載的金額。

　　8.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　9.權(quán)利、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第十一章第54講

　　【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的審核

　　大部分應(yīng)稅憑證以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　1.購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)，適用稅率0.3‰。

　　【提示】電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

　　2.加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

　　(1)由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅，原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

　　(2)由委托方提供原材料的，原材料不計(jì)稅，以加工費(fèi)和輔料金額的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

　　3.建筑安裝工程承包合同，計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納印花稅。

　　4.財(cái)產(chǎn)租賃合同，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入)。

　　【提示】

　　(1)稅額不足1元的按照1元貼花。

　　(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了(月)天租金標(biāo)準(zhǔn)而不確定租期的，簽訂時(shí)先定額5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額補(bǔ)貼印花。

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