2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：經(jīng)營稅務(wù)問題咨詢

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-11 20:09:04

　　2017年稅務(wù)師備考時間所剩不多，考生們一定要好好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點(diǎn)：經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.企業(yè)成立初期

　　2.企業(yè)日常經(jīng)營活動

　　3.企業(yè)重組

　　4.企業(yè)注銷

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第十三章58講

　　【知識點(diǎn)】經(jīng)營各階段部分稅務(wù)問題的咨詢

　　1.企業(yè)成立初期

　　(1)納稅稅種的咨詢;

　　(2)稅收征收管理的咨詢。

　　①2016年5月1日全面推進(jìn)應(yīng)該增后，我國貨物和勞務(wù)稅包括增值稅和消費(fèi)稅，納稅人的所有經(jīng)營活動和進(jìn)口貨物都應(yīng)繳納增值稅;納稅人生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口特定的應(yīng)稅消費(fèi)品(除金銀首飾和卷煙批發(fā)環(huán)節(jié))應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　?、谒枚悾浩髽I(yè)稅所得和個人所得稅。

　?、鄢浳锖蛣趧?wù)稅、所得稅外，企業(yè)還需要繳納其他稅種，主要有：以繳納的增值稅和消費(fèi)稅為依據(jù)，應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅;對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，在開采環(huán)節(jié)繳納資源稅;對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)，應(yīng)繳納土地增值稅;對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證，應(yīng)繳納印花稅;對擁有或使用的房產(chǎn)、車船、土地使用權(quán)，應(yīng)分別繳納房產(chǎn)稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對購置車輛，應(yīng)繳納車輛購置稅;對承受土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅;對占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅。

　　2.企業(yè)日常經(jīng)營活動

　　(1)納稅期限的咨詢;

　　(2)增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢;

　　(3)憑證使用的咨詢;

　　(4)收入、進(jìn)項抵扣、扣除的咨詢;

　　(5)享受稅收優(yōu)惠、維護(hù)合法權(quán)益的咨詢;

　　(6)納稅地點(diǎn)、代扣稅款的咨詢。

　　3.企業(yè)重組

　　4.企業(yè)注銷

　　【例題】按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，一般納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額都可以抵扣。某企業(yè)財務(wù)人員向稅務(wù)師咨詢上述資產(chǎn)與企業(yè)存貨、勞務(wù)、服務(wù)等的進(jìn)項稅額在抵扣時有哪些差異。

　　【解析】

　　1.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)時，進(jìn)項稅額不得抵扣，非專用于上述項目進(jìn)項稅額可以抵扣。而存貨、勞務(wù)、服務(wù)不存在專用或非專用，上述存貨等用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　2.已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生改變用途或非正常損失，而不得抵扣的進(jìn)項稅額，按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的凈值為依據(jù)計稅，即不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×使用稅率;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等發(fā)生改變或非正常損失而不得抵扣的進(jìn)項稅額是全部已抵扣的進(jìn)項稅額，無法確定進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本為依據(jù)計算。

　　3.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣的進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，若原已取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可在用途改變的次月按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值計算可抵扣的進(jìn)項稅額;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等不存在從不得抵扣改變用途到允許抵扣進(jìn)項稅額的情形。

　　4.不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額采取分兩年分次抵扣的辦法，即第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個月)抵扣比例為40%;而存貨、勞務(wù)、服務(wù)不存在分次抵扣規(guī)定。

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