2017年稅務(wù)師考試如期到來(lái)，考過(guò)CPA再戰(zhàn)TA的考生要盡快投入到復(fù)習(xí)中來(lái)哦，小編為考生整理了2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程，方便大家查缺補(bǔ)漏

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍

　　2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第四章9講

　　【知識(shí)點(diǎn)】發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程 

　　1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用范圍

　　(1)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象;如果單位和個(gè)人辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，則應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)。

　　(2)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

　　(3)臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。

　　【例題1·單選題】跨省、自治區(qū)、直轄市從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人需要申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票的，應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并( )。

　　A.提供稅務(wù)登記證

　　B.預(yù)繳稅款

　　C.提供納稅擔(dān)保

　　D.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本

　　【答案】C

　　【例題2·簡(jiǎn)答題】工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)一項(xiàng)工業(yè)生產(chǎn)流程。高某歷時(shí)三個(gè)月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計(jì)費(fèi)50000元(含稅)。在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。

　　要求：

　　(1)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

　　(2)高某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

　　【答案】

　　(1)高某應(yīng)向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　(2)高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)繳納增值稅，同時(shí)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納增值稅=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

　　應(yīng)繳納城建稅=1456.31×7%=101.94(元)

　　應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1456.31×3%=43.69(元)

　　應(yīng)繳納地方教育附加=1456.31×2%=29.13(元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　應(yīng)納稅額=(50000÷1.03-101.94-43.69-29.13)×(1-20%)×30%-2000=9608.54(元)。

　　2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

　　(1)納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，不需辦理行政審批。納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到申請(qǐng)后的5個(gè)工作日內(nèi)確認(rèn)完畢，通知納稅人辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事宜。

　　(2)需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開(kāi)具。

　　(3)對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

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