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2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點:發(fā)票領(lǐng)購管理規(guī)程

來源:東奧會計在線責(zé)編:于在洋2017-10-17 13:25:34

  2017年稅務(wù)師考試如期到來,考過CPA再戰(zhàn)TA的考生要盡快投入到復(fù)習(xí)中來哦,小編為考生整理了2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點:發(fā)票領(lǐng)購管理規(guī)程,方便大家查缺補漏

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍

  2.發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第四章9講

  【知識點】發(fā)票領(lǐng)購管理規(guī)程 

  1.發(fā)票領(lǐng)購的適用范圍

  (1)依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人,在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請領(lǐng)購發(fā)票,屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象;如果單位和個人辦理變更或者注銷稅務(wù)登記,則應(yīng)同時辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。

  (2)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位,發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的,可以憑單位介紹信和其他有效證件,到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

  (3)臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人,憑所在地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,在辦理納稅擔(dān)保的前提下,可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

  【例題1·單選題】跨省、自治區(qū)、直轄市從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人需要申請領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票的,應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)提供外出經(jīng)營活動稅收管理證明,并( )。

  A.提供稅務(wù)登記證

  B.預(yù)繳稅款

  C.提供納稅擔(dān)保

  D.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本

  【答案】C

  【例題2·簡答題】工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計一項工業(yè)生產(chǎn)流程。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù),按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費50000元(含稅)。在向該企業(yè)要求支付報酬時,企業(yè)財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。

  要求:

  (1)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

  (2)高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費?分別是多少?

  【答案】

  (1)高某應(yīng)向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局申請代開增值稅發(fā)票。

  (2)高某在稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)當(dāng)按銷售服務(wù)繳納增值稅,同時應(yīng)繳納城建稅及教育費附加、地方教育附加,并按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

  應(yīng)繳納增值稅=50000÷1.03×3%=1456.31(元)

  應(yīng)繳納城建稅=1456.31×7%=101.94(元)

  應(yīng)繳納教育費附加=1456.31×3%=43.69(元)

  應(yīng)繳納地方教育附加=1456.31×2%=29.13(元)

  應(yīng)繳納個人所得稅:

  應(yīng)納稅額=(50000÷1.03-101.94-43.69-29.13)×(1-20%)×30%-2000=9608.54(元)。

  2.發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

  (1)納稅人辦理了稅務(wù)登記后,即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格,不需辦理行政審批。納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請后,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接到申請后的5個工作日內(nèi)確認(rèn)完畢,通知納稅人辦理領(lǐng)購發(fā)票事宜。

  (2)需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票的開具。

  (3)對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求提供保證人,或者繳納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。

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(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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