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2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

來源:東奧會計在線責(zé)編:彭帥2017-10-23 16:17:52

  2017年稅務(wù)師考試的腳步離我們越來越近,為了方便考生學(xué)習(xí),今天東奧小編為您整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點:納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》第二章稅務(wù)管理概述

  【知識點】納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

  1、違反稅務(wù)管理的行為及處罰

  (1)納稅人有以下行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款

 ?、傥窗凑找?guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的

 ?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的

 ?、畚窗凑找?guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的

 ?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的

 ?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的

 ?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的

  (2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

  納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

  2.欠稅行為及處罰

  (1)納稅人的處罰

  由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  (2)扣繳義務(wù)人的處罰

  由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

  3.逃避繳納稅款行為及處罰

  納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款:

  (1)數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金。

  (2)數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金。

  【提示1】扣繳義務(wù)人同納稅人處罰一致。

  【提示2】有上述行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處罰的除外。

  4.抗稅行為及處罰

  (1)定義:納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。

  (2)處罰:

  情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;情節(jié)嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金。以暴力方法抗稅,致人重傷或者死亡的,按傷害罪、殺人罪從重處罰,并處罰金。

  5.行賄行為及處罰

  納稅人向稅務(wù)人員行賄,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,依照行賄罪追究刑事責(zé)任,并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。對犯行賄罪的,處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當(dāng)利益,情節(jié)嚴重的,或者使國家利益遭受重大損失的,處5年以上10年以下有期徒刑;情節(jié)特別嚴重的,處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,可以并處沒收財產(chǎn)。

  6.騙稅行為及處罰(出口退稅)

  由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。對騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

  更多稅務(wù)師高頻知識點盡在稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》高頻考點匯總,預(yù)祝考生輕松過關(guān)!

(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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