2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：代理納稅審查方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-10-26 16:09:12

　　2017年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月11日-12日，看著所剩無幾的備考時(shí)間，大家想好如何高效備考了嗎？如果不知道現(xiàn)在如何備考的考生也不要著急，跟著小編一起學(xué)習(xí)吧，為了幫助考生高效備考，今天東奧小編為您整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：代理納稅審查方法

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　代理納稅審查方法

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第八章代理納稅審查方法

　　【知識(shí)點(diǎn)】代理納稅審查方法

　　【高頻考點(diǎn)1】納稅審查的基本方法

劃分的依據(jù)	具體方法	概念、特點(diǎn)	適用對象
查賬的順序	順查法	概念：按照會(huì)計(jì)核算的順序，從憑證到賬簿、報(bào)表特點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是比較系統(tǒng)、全面，運(yùn)用簡單，可避免遺漏；缺點(diǎn)是工作量大，重點(diǎn)不突出	業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)
查賬的順序	逆查法	概念：按照會(huì)計(jì)核算的相反順序，從報(bào)表到憑證特點(diǎn)：抓住重點(diǎn)，快速突破	對企業(yè)的稅務(wù)狀況比較了解
審查的內(nèi)容、范圍	詳查法	概念：對審查期內(nèi)的所有會(huì)計(jì)資料全面檢查特點(diǎn)：能保證質(zhì)量，但工作量大、時(shí)間長	業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)
審查的內(nèi)容、范圍	抽查法	概念：抽查一部分會(huì)計(jì)資料特點(diǎn)：提高效率，但有較高風(fēng)險(xiǎn)、影響質(zhì)量	業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)
會(huì)計(jì)資料的勾稽關(guān)系	核對法	對賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)相互勾稽關(guān)系審查	對企業(yè)有所了解
會(huì)計(jì)資料的勾稽關(guān)系	查詢法	根據(jù)線索，通過詢問或調(diào)查的方式進(jìn)行審查特點(diǎn)：了解情況、取得旁證，常與其他方法一起使用	對企業(yè)的輔助審查

　　【高頻考點(diǎn)2】錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

　　1.對當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

　　根據(jù)正常會(huì)計(jì)核算程序，采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。

　　如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，調(diào)整錯(cuò)賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬，影響到利潤的賬項(xiàng)還需要先通過相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目調(diào)整。

　　2.對上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法

　　1.對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的。

　　(1)在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

　　(2)在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的：

　?、賹τ诓挥绊懮夏昀麧櫟捻?xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。

　　②對于影響上年利潤的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

　　3.不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤情況的賬務(wù)調(diào)整方法

　　稅務(wù)師審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤，無需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)偅瑢㈠e(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。

　　更多知識(shí)點(diǎn)盡在稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)匯總，預(yù)祝考生輕松過關(guān)!

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