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2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題:應(yīng)納增值稅額1

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:于在洋2017-10-27 18:16:37

  稅務(wù)師考試備考如火如荼地開(kāi)展,時(shí)間少任務(wù)重,這個(gè)時(shí)間段應(yīng)該復(fù)習(xí)什么最提分?當(dāng)然是分值占比高的大題,小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的大題,供大家學(xué)習(xí)參考。

  【所屬章節(jié)】

  《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目 第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

  【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

  【例題 綜合題】

  甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)、銷(xiāo)售冰箱、電視機(jī)、洗衣機(jī)等家電產(chǎn)品。2016年12月增值稅留抵稅額為30000元,2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)1月3日,采取直接收款方式向某家電商場(chǎng)銷(xiāo)售洗衣機(jī)500臺(tái),本期同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量多,按照協(xié)議規(guī)定,甲公司給予5%的商業(yè)折扣,打折后不含稅售價(jià)2850元/臺(tái),貨款全部以銀行存款收訖,甲公司將銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上的“金額”欄中。

  (2)1月5日,向某百貨公司銷(xiāo)售洗衣機(jī)200臺(tái),每臺(tái)不含稅售價(jià)3000元。甲公司為了盡快收回貨款,提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日,百貨公司支付了全部貨款,甲公司按規(guī)定給予不含稅價(jià)款2%的折扣。(確定現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)

  (3)1月8日,以20臺(tái)彩電向供貨商等價(jià)換取原材料,彩電成本價(jià)1800元/臺(tái),不含稅售價(jià)2000元/臺(tái)。雙方均按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  (4)1月10日,采取以舊換新方式銷(xiāo)售電冰箱30臺(tái),新冰箱的含稅市場(chǎng)價(jià)格是2340元/臺(tái),舊冰箱每臺(tái)含稅作價(jià)是234元??铐?xiàng)以銀行存款收訖,回收的舊冰箱均未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  (5)1月13日,采取直接收款方式銷(xiāo)售A型空調(diào)10臺(tái),不含稅售價(jià)為50000元/臺(tái),同時(shí)每臺(tái)收取包裝物押金2340元,約定3個(gè)月后歸還,貨款全部以銀行存款收訖。

  (6)1月15日,公司處置一臺(tái)舊設(shè)備,取得含稅收入49519.31元。該設(shè)備于2008年購(gòu)進(jìn),原值290000元,已提折舊250000元,該公司未放棄減稅。

  (7)1月18日,企業(yè)通過(guò)縣人民政府向?qū)W校捐贈(zèng)自產(chǎn)電視機(jī)100臺(tái),每臺(tái)不含稅價(jià)格3000元,每臺(tái)成本1500元,已辦理完相關(guān)捐贈(zèng)手續(xù)。

  (8)1月20日,采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物,當(dāng)日收到某大型商場(chǎng)的預(yù)收款30000元,合同規(guī)定貨物于下月15日發(fā)出,發(fā)貨時(shí)再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

  (9)1月22日,采用還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售B型空調(diào)100臺(tái),不含稅售價(jià)為每臺(tái)1800元,5年后全額一次性還本。B型空調(diào)每臺(tái)成本1000元,市場(chǎng)上同類(lèi)商品不含稅售價(jià)為每臺(tái)1500元。

  (10)1月25日,甲公司進(jìn)行資產(chǎn)重組,通過(guò)分立的方式,將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位,其中固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為200000元,該資產(chǎn)系2007年8月購(gòu)入。

  問(wèn)題:

  1.就上述業(yè)務(wù)(1)~(8)分別作出賬務(wù)處理。

  2.計(jì)算甲公司本月應(yīng)納的增值稅稅額。

稅務(wù)師考試

  正確答案:

  1.(1)借:銀行存款                 1667250

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                1425000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)     242250

  (2)1月5日:

  借:應(yīng)收賬款                     702000

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                   600000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)        102000

  1月23日

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用                      12000

  貸:應(yīng)收賬款                     12000

  借:銀行存款                     690000

  貸:應(yīng)收賬款                     690000

  (3)借:原材料                    40000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)       6800

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                  40000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)       6800

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                  36000

  貸:庫(kù)存商品——彩電                36000

  (4)借:庫(kù)存商品或原材料                7020

  銀行存款                   63180

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                  60000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)       10200

  (5)借:銀行存款                  608400

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                 500000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)       85000

  其他應(yīng)付款                  23400

  (6)借:固定資產(chǎn)清理                 40000

  累計(jì)折舊                   250000

  貸:固定資產(chǎn)                  290000

  借:銀行存款                  49519.31

  貸:固定資產(chǎn)清理                 48557.77

  應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅  961.54[49519.31÷(1+3%)×2%]

  借:固定資產(chǎn)清理                8557.77

  貸:營(yíng)業(yè)外收入                 8557.77

  (7)借:營(yíng)業(yè)外支出                 201000

  貸:庫(kù)存商品                  150000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)       51000

  (8)借:銀行存款                   30000

  貸:預(yù)收賬款                    30000

  2.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2850×500×17%+3000×200×17%+2000×20×17%+30×2340÷(1+17%)×17%+50000×10×17%+3000×100×17%+100×1800×17%=242250+102000+6800+10200+85000+51000+30600=527850(元)

  準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×20×17%+30000=36800(元)

  甲公司本月應(yīng)繳納增值稅=527850-36800+49519.31÷(1+3%)×2%=492011.54(元)。

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  (本文是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn))


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