稅務(wù)師考試備考如火如荼地開(kāi)展，時(shí)間少任務(wù)重，這個(gè)時(shí)間段應(yīng)該復(fù)習(xí)什么最提分？當(dāng)然是分值占比高的大題，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的大題，供大家學(xué)習(xí)參考。

　　【所屬章節(jié)】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目 第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算

　　【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

　　【例題 綜合題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷(xiāo)售冰箱、電視機(jī)、洗衣機(jī)等家電產(chǎn)品。2016年12月增值稅留抵稅額為30000元，2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月3日，采取直接收款方式向某家電商場(chǎng)銷(xiāo)售洗衣機(jī)500臺(tái)，本期同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元/臺(tái)。由于商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，甲公司給予5%的商業(yè)折扣，打折后不含稅售價(jià)2850元/臺(tái)，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上的“金額”欄中。

　　(2)1月5日，向某百貨公司銷(xiāo)售洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)3000元。甲公司為了盡快收回貨款，提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規(guī)定給予不含稅價(jià)款2%的折扣。(確定現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)

　　(3)1月8日，以20臺(tái)彩電向供貨商等價(jià)換取原材料，彩電成本價(jià)1800元/臺(tái)，不含稅售價(jià)2000元/臺(tái)。雙方均按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(4)1月10日，采取以舊換新方式銷(xiāo)售電冰箱30臺(tái)，新冰箱的含稅市場(chǎng)價(jià)格是2340元/臺(tái)，舊冰箱每臺(tái)含稅作價(jià)是234元?？铐?xiàng)以銀行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(5)1月13日，采取直接收款方式銷(xiāo)售A型空調(diào)10臺(tái)，不含稅售價(jià)為50000元/臺(tái)，同時(shí)每臺(tái)收取包裝物押金2340元，約定3個(gè)月后歸還，貨款全部以銀行存款收訖。

　　(6)1月15日，公司處置一臺(tái)舊設(shè)備，取得含稅收入49519.31元。該設(shè)備于2008年購(gòu)進(jìn)，原值290000元，已提折舊250000元，該公司未放棄減稅。

　　(7)1月18日，企業(yè)通過(guò)縣人民政府向?qū)W校捐贈(zèng)自產(chǎn)電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格3000元，每臺(tái)成本1500元，已辦理完相關(guān)捐贈(zèng)手續(xù)。

　　(8)1月20日，采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，當(dāng)日收到某大型商場(chǎng)的預(yù)收款30000元，合同規(guī)定貨物于下月15日發(fā)出，發(fā)貨時(shí)再開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(9)1月22日，采用還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售B型空調(diào)100臺(tái)，不含稅售價(jià)為每臺(tái)1800元，5年后全額一次性還本。B型空調(diào)每臺(tái)成本1000元，市場(chǎng)上同類(lèi)商品不含稅售價(jià)為每臺(tái)1500元。

　　(10)1月25日，甲公司進(jìn)行資產(chǎn)重組，通過(guò)分立的方式，將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位，其中固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為200000元，該資產(chǎn)系2007年8月購(gòu)入。

　　問(wèn)題：

　　1.就上述業(yè)務(wù)(1)～(8)分別作出賬務(wù)處理。

　　2.計(jì)算甲公司本月應(yīng)納的增值稅稅額。

　　正確答案:

　　1.(1)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1667250

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 1425000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　242250

　　(2)1月5日：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　102000

　　1月23日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　690000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　690000

　　(3)借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 6800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　6800

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 36000

　　貸：庫(kù)存商品——彩電　　　　　　　　　　　　　　　 36000

　　(4)借：庫(kù)存商品或原材料　　　　　　　　　　　　　　　 7020

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 63180

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 10200

　　(5)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　608400

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 85000

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　23400

　　(6)借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　290000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　49519.31

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 48557.77

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　 961.54[49519.31÷(1+3%)×2%]

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　8557.77

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　8557.77

　　(7)借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　201000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 51000

　　(8)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　2.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2850×500×17%+3000×200×17%+2000×20×17%+30×2340÷(1+17%)×17%+50000×10×17%+3000×100×17%+100×1800×17%=242250+102000+6800+10200+85000+51000+30600=527850(元)

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×20×17%+30000=36800(元)

　　甲公司本月應(yīng)繳納增值稅=527850-36800+49519.31÷(1+3%)×2%=492011.54(元)。

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