2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題：應(yīng)納增值稅額
2017年稅務(wù)師考試臨近，在稅務(wù)師考試中《涉稅服務(wù)實務(wù)》的主觀題分數(shù)較高，學習答題技巧十分重要，小編整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》綜合題及解析，幫助考生訓練解題能力。
【所屬章節(jié)】
《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目
【知識點】一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算
【例題 綜合題】
某自營出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅征稅率17%，退稅率13%。2016年2月和3月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
2月份業(yè)務(wù)：
(1)外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅稅額85萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，企業(yè)職工食堂領(lǐng)用5%;外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅稅額34萬元;為生產(chǎn)出口貨物從國內(nèi)購進免稅材料(非免稅農(nóng)產(chǎn)品)，支付價款20萬元，并且當期全部領(lǐng)用且生產(chǎn)的貨物全部出口。
(2)將外購原材料運往某公司委托其進行加工，原材料成本為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費30萬元、增值稅稅額5.1萬元，支付加工貨物的不含稅運輸費用5萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
(3)采用分期收款方式內(nèi)銷貨物，合同規(guī)定的不含稅金額共計300萬元，本月應(yīng)收回60%的貨款，其余貨款于3月10日前收回;出口貨物離岸價折合人民幣500萬元。
(4)將自產(chǎn)的新產(chǎn)品無償贈送客戶，該批產(chǎn)品成本3萬元，成本利潤率10%。
3月份業(yè)務(wù)：
(1)保稅進口料件一批，支付國外買價80萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用、保險費和裝卸費6萬元，已知該企業(yè)的進料加工計劃分配率為25%;本月在國內(nèi)購進各種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額共計66萬元。
(2)內(nèi)銷貨物1200件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元;進料加工的貨物出口離岸價折合人民幣600萬元。
(3)將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物400件用于本企業(yè)招待所，貨物已移送。
(4)收回2月份采用分期收款方式內(nèi)銷貨物剩余40%的貨款。
假定上述相關(guān)票據(jù)均在取得的當月通過認證并允許抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題。
(1)計算2016年2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;
(2)計算2016年2月出口貨物的免抵退稅額;
(3)計算2016年2月期末實際留抵稅額;
(4)計算2016年3月應(yīng)確認的銷項稅額;
(5)計算2016年3月出口貨物的免抵退稅額;
(6)計算2016年3月應(yīng)納的增值稅稅額。
1、正確答案:
2016年2月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=85×(1-5%)+34+5.1+5×11%-[500×(17%-13%)-20×(17%-13%)]=101.2(萬元)
知識點：進項稅額的審核
2、正確答案:
2016年2月出口貨物的免抵退稅額=(500-20)×13%=62.4(萬元)
知識點：出口貨物免抵退稅的會計核算 免抵退稅額的計算公式
3、正確答案:
2016年2月應(yīng)納增值稅=[300×60%+3×(1+10%)]×17%-101.2=-70.04(萬元)
由于留抵稅額70.04萬元大于免抵退稅額62.4萬元，則應(yīng)退增值稅=62.4萬元，當期期末實際留抵稅額=70.04-62.4=7.64(萬元)
知識點：免抵退稅額的計算公式
4、正確答案:
2016年3月應(yīng)確認的銷項稅額=[280.8/(1+17%)/1200×(1200+400)+300×40%]×17%=74.8(萬元)
知識點：銷項稅額的計算
5、正確答案:
進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=600×25%=150(萬元)
2016年3月免抵退稅額=(600-150)×13%=58.5(萬元)
知識點：免抵退稅額的計算公式
6、正確答案:
2016年3月應(yīng)納增值稅稅額=74.8-[66-(600-150)×(17%-13%)]-7.64=19.16(萬元)。
2017稅務(wù)師備考即將接近尾聲，在所剩不多的時間里考生們要戰(zhàn)勝自己的惰性堅持做題，更多習題盡在稅務(wù)師考試習題。
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