2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題：企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-11-03 11:06:05

　　2017年稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進(jìn)行，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是一門注重實(shí)務(wù)性的科目，希望考生加強(qiáng)練習(xí)，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的綜合題及解析，助力考生沖刺稅務(wù)師。

　　【所屬科目】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表

　　【例題綜合題】

　　甲工業(yè)企業(yè)(居民企業(yè)，增值稅一般納稅人)2015年度全年收入、成本費(fèi)用、營業(yè)外收支、利潤總額等數(shù)據(jù)詳見企業(yè)所得稅年度納稅申報表A100000，期間費(fèi)用有關(guān)數(shù)據(jù)詳見期間費(fèi)用明細(xì)表A104000，職工薪酬有關(guān)數(shù)據(jù)詳見職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105050

　　中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)

　　A100000

稅務(wù)師考試

　　A100000表第11行“營業(yè)外收入”1200000元，系收到政府部門發(fā)放的專項(xiàng)補(bǔ)助資金。已知2015年初收到3600000元，受益期三年，不符合不征稅收入條件，企業(yè)會計處理為：

　　年初收到政府補(bǔ)助時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600000

　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3600000

　　2015年末：

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1200000

　　A100000表第12行“營業(yè)外支出”485000元，系甲工業(yè)企業(yè)在2015年12月5日通過所在市政府下屬教育局向貧困學(xué)校捐贈其自產(chǎn)貨物一批并取得合規(guī)票據(jù)，該批貨物生產(chǎn)成本300000元，當(dāng)月市場銷售價格為375000元(不含增值稅)。12月15日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產(chǎn)成本100000元，當(dāng)月市場銷售價格為125000元(不含增值稅)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈　　　　　　　　　　　　　　485000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　85000

　　A104000

　　期間費(fèi)用明細(xì)表

稅務(wù)師考試

　　已知該企業(yè)職工工資總額2800000元，其中1000000元在“生產(chǎn)成本”中列支，1800000元在“管理費(fèi)用——職工薪酬”中列支，另外銷售部門人員的職工薪酬均計入“管理費(fèi)用——職工薪酬”中，經(jīng)核實(shí)，“管理費(fèi)用——職工薪酬”記錄的2521000元為企業(yè)2015年1-12月份實(shí)際計提進(jìn)入“管理費(fèi)用”科目的金額，該企業(yè)2015年1月份發(fā)放2014年提而未發(fā)工資220000元，2015年12月計提但在2016年1月份發(fā)放工資250000元。

　　經(jīng)核實(shí)，企業(yè)2015年度計提進(jìn)入管理費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)100000元，2015年度實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出80000元。

　　“銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的明細(xì)賬中，有18000元未取得合理票據(jù)，其余項(xiàng)目及金額均取得合法有效憑證。

　　1.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105010中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　2.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105020中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　3.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105050中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　4.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105070中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　5.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105000中相關(guān)欄次，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。

　　6.根據(jù)提供資料內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法及法規(guī)規(guī)定，補(bǔ)充填報表中A100000中相關(guān)欄次的數(shù)據(jù)，計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)(申報表已列數(shù)字均為正確填報)。