2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題：稅收籌劃的目標(biāo)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-11-03 11:00:18

　　2017年稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進(jìn)行，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是稅務(wù)師考試中唯一一門需要打字的科目，希望考生勤加練習(xí)，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的簡答題及解析，助力考生沖刺稅務(wù)師。

　　【所屬科目】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收籌劃的目標(biāo)

　　【例題簡答題】

　　某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣鞴懿块T取得200萬元研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)支出，在“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”科目單獨(dú)核算歸集，企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢?cè)擁?xiàng)撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請(qǐng)回答財(cái)務(wù)人員提出的如下問題：

　　1.該項(xiàng)撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件?

　　2.該項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入與不征稅收入哪個(gè)對(duì)企業(yè)更為有利，為什么?

　　正確答案 :

　　1.企業(yè)取得的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

　　(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　2.作為應(yīng)稅收入更為有利。

　　作為應(yīng)稅收入：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以加計(jì)50%扣除。如果作為應(yīng)稅收入，確認(rèn)收入200萬元，允許稅前扣除=200×(1+50%)=300(萬元)?？梢詼p少企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　作為不征稅收入：根據(jù)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計(jì)算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響為零。

　　綜上所述，作為應(yīng)稅收入對(duì)企業(yè)更為有利。

　　稅務(wù)師習(xí)題只看不練不會(huì)起到效果，更多習(xí)題盡在稅務(wù)師考試習(xí)題，大家快練起來。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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