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2017《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一大題:應(yīng)交增值稅的審核

來源:東奧會計在線責(zé)編:于在洋2017-11-03 15:18:13

  2017年稅務(wù)師考試將在11月11日—12日進(jìn)行,考生要做的就是調(diào)整好心態(tài)迎接考試的到來,小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實務(wù)》的綜合題及解析,助力考生沖刺稅務(wù)師。

  【所屬科目】

  《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目 

  【知識點】應(yīng)交增值稅的審核

  【例題 綜合題】

  某企業(yè)為增值稅一般納稅人,從事設(shè)備銷售,設(shè)備融資租賃(經(jīng)相關(guān)管理部門批準(zhǔn))和其他業(yè)務(wù),2013年12月發(fā)生如下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù):

  1.12月3日,出售設(shè)備一臺給甲公司,并且增值稅專用發(fā)票注明,金額為500000元,稅額為85000元,代墊運費6660元,運輸企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明:實際受票人為甲公司,金額為6000元,稅額為660元,設(shè)備已經(jīng)發(fā)出,增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司,款項尚未收到。2.12月10日,融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收入351000元,向承租方開具增值稅普通發(fā)票,款項已全部收取。3.12月11日,購進(jìn)化工專用設(shè)備一批運抵企業(yè),擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè),取得增值稅專用發(fā)票注明,金額為200000元,稅額為34000元,款項已支付,因與化工生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)融資協(xié)議還在洽談,設(shè)備尚未發(fā)出。4.12月18日,將公司總經(jīng)理專用的小汽車以200000元出售,取得款項,該小汽車于2009年8月購進(jìn),購進(jìn)價格為400000元,累計已提折舊240000元。5.12月22日,支付銀行貸款利息300000元,經(jīng)計算,其中200000元為融資租賃設(shè)備應(yīng)支付的利息,另100000元為經(jīng)營性租賃應(yīng)支付的利息。6.12月22日,通過境外某公司境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費74200元,取得境外公司收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來的管理軟件服務(wù)費增值稅完稅憑證注明,增值稅4200元。7.12月28日,當(dāng)年累計向某特種設(shè)備加工廠購進(jìn)設(shè)備(適用稅率為17%)滿足返利條件,從銷售方取得返利100000元,這些設(shè)備均已出售。8.12月30日,某種設(shè)備專用添加劑因雪災(zāi)全部損失,經(jīng)管理層批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)損失,該添加劑實際賬面成本為50000元,購進(jìn)時進(jìn)項稅額已抵扣8500元。9.12月31日,技術(shù)人員為某食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢,收取技術(shù)咨詢費106000元,稅額為6000元。假定該企業(yè)11月增值稅無未抵扣進(jìn)項稅稅額和未抵扣應(yīng)稅服務(wù)項目金額;取得的扣稅憑證均合法有效,資料齊全,并按規(guī)定認(rèn)證相符。

  問題:

  1.逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)的會計分錄。

  2.作出12月末應(yīng)交增值稅額的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

  3.計算《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》(摘要)中對應(yīng)字母的金額。

  增值稅納稅申報表(摘要)

稅務(wù)師考試

稅務(wù)師考試

  正確答案:

  1.(1)

  借:應(yīng)收賬款 591660

  貸:主營業(yè)務(wù)收入500000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000

  銀行存款 6660

  (2)

  借:銀行存款351000

  貸:主營業(yè)務(wù)收入300000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000

  (3)

  借:固定資產(chǎn)200000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 34000

  貸:銀行存款234000

  (4)

  借:銀行存款200000

  貸:固定資產(chǎn)清理196116.50

  應(yīng)交稅費——未交增值稅3883.50[200000/1.03×2%]

  【提示】自2014年7月1日起,增值稅一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項稅的固定資產(chǎn),按3%征收率減按2%征收增值稅。

  (5)

  借:財務(wù)費用270940.17

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(“營改增”抵減的銷項稅額)29059.83[200000/1.17×17%]

  貸:銀行存款300000

  (6)

  借:管理費用70000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)4200

  貸:銀行存款74200

  (7)

  借:銀行存款100000

  貸:主營業(yè)務(wù)成本85470.09

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)14529.91[100000/1.17×17%]

  (8)

  借:營業(yè)外支出50000

  貸:庫存商品50000

  (9)

  借:銀行存款106000

  貸:其他業(yè)務(wù)收入100000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6000

  2.當(dāng)期銷項稅額=85000+51000+6000=142000(元)

  當(dāng)期進(jìn)項稅額=34000+4200=38200(元)

  當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=14529.91(元)

  當(dāng)期“營改增”抵減的銷項稅額=29059.83(元)

  當(dāng)期出售小汽車按簡易計稅辦法計算應(yīng)納增值稅稅額=3883.50(元)

  當(dāng)期應(yīng)納增值稅=142000-(38200-14529.91)-29059.83+3883.50=93153.58(元)

  月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”貸方余額=142000-(38200-14529.91)-29059.83=89270.08(元)

  月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄為:

  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)89270.08

  貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅89270.08

  3.A=900000

  B=500000

  C=400000

  D=194174.76[200000/1.03]

  E=112940.17[142000-29059.83]

  F=38200

  G=14529.91

  H=23670.09

  I=89270.08

  J=5825.24[200000/1.03×3%]

  K=1941.74[5825.24-3883.50]

  L=93153.58

  附表:適用的有關(guān)稅率

  表1.土地增值稅稅率表

級數(shù)

增值額與扣除項目金額的比率

稅率(%)

速算扣除系數(shù)(%)

1

不超過50%的部分

30

0

2

超過50%~100%的部分

40

5

3

超過100%~200%的部分

50

15

4

超過200%的部分

60

35

  表2.印花稅適用比例稅率表

稅務(wù)師考試

  稅務(wù)師考試前途是光明的道路是曲折的,更多習(xí)題盡在稅務(wù)師考試習(xí)題,大家練起來。

  (本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)


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