2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：吳海燕2017-11-14 18:16:59

　　2017稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，接踵而至的是2018年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段備考。小奧每天會為大家更新《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的知識點(diǎn)，希望在這該階段大家都可以踏實(shí)備考!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　應(yīng)交增值稅

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一涉稅會計核算

　　【知識點(diǎn)】應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅

稅務(wù)師

　　1.一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

　　2.在調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”代替。

　　3.檢查調(diào)整事項結(jié)束后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。

　　【例題·簡答題】運(yùn)達(dá)公司2017年3月經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲產(chǎn)品用于單位職工福利，企業(yè)僅以賬面金額20000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求運(yùn)達(dá)公司在本月調(diào)賬并于3月31日前補(bǔ)交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。

　　【答案】

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　3400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　3400

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　850

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　850

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　4250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　4250

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　4250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4250

稅務(wù)師

　　“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。

　　1.輔導(dǎo)期一般納稅人

　　該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進(jìn)項稅額。

　　2.已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書

　　一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣。該明細(xì)科目用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

　　會計分錄為：

　　(1)購入時

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款等

　　(2)交叉稽核比對無誤或可以抵扣時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額

　　(3)經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　借：原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額

　　稅務(wù)師同步練習(xí)也在更新中，考生不要錯過這個效率最高有罪輕松的備考學(xué)習(xí)階段。