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2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點:“營業(yè)稅金及附加”科目

來源:東奧會計在線責編:吳海燕2017-11-20 10:18:56

  稅務師備考不可能一蹴而就,而是需要一個過程,備考最好分階段進行,現(xiàn)在正是預習階段,學習好知識點,打牢基礎,讓接下來的備考輕松一些。

  【內容導航】

  1.核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費

  2.企業(yè)計提的與經營活動相關稅費的賬務處理

  3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一涉稅會計核算

  【知識點】“營業(yè)稅金及附加”科目

“營業(yè)稅金及附加”科目

  1.核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

  【提示1】與主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入相關的價內稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

  【提示2】房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算,不在本科目核算。

  【提示3】增值稅為價外稅不通過本科目核算。

  【提示4】房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品應納的土地增值稅通過此科目核算。

  2.企業(yè)計提的與經營活動相關稅費的賬務處理

  (1)計提時:

  借:營業(yè)稅金及附加

  貸:應交稅費——各稅

  (2)實際繳納時:

  借:應交稅費——各稅

  貸:銀行存款

  【提示】企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

  【相關鏈接】企業(yè)收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅,計入“營業(yè)外收入”科目中。

  3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目應無余額。

  大家一定要珍惜時間,認真對待每一個知識點,小奧會陪著大家一起準備、復習、沖刺,稅務師備考之路并不孤單。東奧會及時更新稅務師成績查詢入口,敬請關注。


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