不動產(chǎn)分期抵扣會計處理新變化
今天小編將帶大家了解一下不動產(chǎn)分期抵扣會計處理最新變化調(diào)整，大家拿起好紙筆，快來跟小編一起學(xué)習(xí)吧，好記性不如爛筆頭，一定要多寫多做多問。
國家稅務(wù)總局公告2016年第15號，以下簡稱“15號公告”第二條第一款規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%?！钡谒臈l第二款規(guī)定：“上述進(jìn)項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣?！?/p>
如果企業(yè)購入的是可抵扣動產(chǎn)，則會計處理如下：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
但由于不動產(chǎn)實行分期抵扣，不動產(chǎn)入賬時進(jìn)項稅額只有60%，會導(dǎo)致賬實不符，為解決這一問題，必須新增相應(yīng)會計科目記錄待抵扣的進(jìn)項稅額。
15號公告第十一條第一款規(guī)定：“待抵扣進(jìn)項稅額記入‘應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額’科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入‘應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)’科目?！毙略觥皯?yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算待抵扣的進(jìn)項稅額。
需要注意的是，15號公告第十一條第二款規(guī)定：“對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項稅額?！?/p>
綜上，營改增后，企業(yè)購入不動產(chǎn)取得扣稅憑證的當(dāng)期只能抵扣60%，待抵扣的40%計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”借方，保證賬實相符;待取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月抵扣剩余的40%時，再將“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”中的金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”。這是不動產(chǎn)分期抵扣會計處理的新變化，企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)注意。
不知道大家了解多少了，今天的知識就是這樣。愿大家每天都能學(xué)到新的內(nèi)容新的知識。
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