銷項稅額如何計算
精選回答
銷項稅額計算：
銷項稅額=(不含稅)銷售額×稅率
銷項稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率
例題：某企業(yè)在2021年3月的經(jīng)營中，支付橋、閘通行費6825元，取得通行費發(fā)票(非財政票據(jù))；支付道路通行費，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額246元，則該企業(yè)上述發(fā)票可抵扣進(jìn)項稅為多少?
解析：可抵扣的進(jìn)項稅額=6825÷(1+5%)×5%+246=325+246=571(元)。
銷項稅額：
銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。這里包含兩層意思：
第一，銷項稅額是計算出來的，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；
第二，銷項稅額是銷售貨物并隨同貨物價格一起向購買方收取的。
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。
4.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
⑴增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額
⑵注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單：進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
⑶注明旅客身份信息的鐵路車票：進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
⑷注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
不同情況下包裝物押金與增值稅銷項稅額的處理：
1.一般貨物包裝物押金
單獨記賬核算且未逾期：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅。此時不涉及增值稅銷項稅額的增加。
逾期未收回或超過一年未退還：對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅;納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額，稅率為所包裝貨物適用稅率。
2.除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品包裝物押金
從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
3.啤酒、黃酒包裝物押金
啤酒、黃酒消費稅單位稅額按照出廠價格(含包裝物及包裝物押金)劃分檔次，但在收取押金時不計征消費稅和增值稅，其包裝物押金的增值稅處理與一般貨物相同，即單獨記賬核算且未逾期的，不并入銷售額征稅;逾期未收回或超過一年未退還的，按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
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