以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理分錄
精選回答
以前年度損益調(diào)整(是指企業(yè)對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤進(jìn)行更正的一種會(huì)計(jì)處理方法。這種更正主要針對(duì)報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，并且會(huì)改變留存收益的期初余額。
本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理分錄主要根據(jù)具體的情況來確定。
當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)(即需要調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
(注：若調(diào)整涉及所得稅費(fèi)用，還需進(jìn)一步處理)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)(即需要調(diào)整減少以前年度的利潤或增加以前年度的虧損)：
借：利潤分配—未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
(注：若調(diào)整涉及所得稅費(fèi)用的減少，還需進(jìn)一步處理)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
企業(yè)發(fā)生以前年度漏記費(fèi)用需調(diào)整減少以前年度利潤時(shí)：
假設(shè)漏記費(fèi)用為10萬元，計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目：
借：以前年度損益調(diào)整100，000
貸：其他應(yīng)付款100，000
企業(yè)補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅或其他稅費(fèi)時(shí)：
假設(shè)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為30萬元：
借：以前年度損益調(diào)整300，000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300，000
以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：
無論之前調(diào)整是貸方余額還是借方余額，最終都需要將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
若為貸方余額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
若為借方余額：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
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