計(jì)提個(gè)稅如何做賬？
精選回答
一.計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)處理
在計(jì)提工資時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)員工所屬部門(mén)將工資費(fèi)用記入相應(yīng)的費(fèi)用科目，如“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”等。這是因?yàn)閭€(gè)人所得稅是允許在所得稅稅前扣除的，所以應(yīng)將其并入相應(yīng)的費(fèi)用科目中。同時(shí)，貸方應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，表示企業(yè)應(yīng)付給員工的工資總額。
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
二.發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)處理
在實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，借方應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，表示企業(yè)實(shí)際支付的工資總額。貸方則根據(jù)實(shí)際情況選擇，如“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，表示企業(yè)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付了工資。若存在代扣代繳個(gè)人所得稅情況，還需在貸方增加一個(gè)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅”，表示代扣的個(gè)人所得稅。
管理費(fèi)用：
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。
發(fā)生管理費(fèi)用：
借：管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如有)
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊等
期末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用：
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
賬務(wù)處理：
發(fā)生銷售費(fèi)用：
借：銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(如有)
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊等
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅
三.繳納個(gè)人所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理
當(dāng)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，借方應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅”科目，表示企業(yè)已代扣但尚未繳納的個(gè)人所得稅額。貸方則根據(jù)實(shí)際情況選擇，如“銀行存款”科目，表示稅款的支付方式。
會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
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