計提個稅如何做賬？
精選回答
一.計提工資時的會計處理
在計提工資時，企業(yè)需要根據(jù)員工所屬部門將工資費用記入相應(yīng)的費用科目，如“管理費用”、“銷售費用”或“制造費用”等。這是因為個人所得稅是允許在所得稅稅前扣除的，所以應(yīng)將其并入相應(yīng)的費用科目中。同時，貸方應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，表示企業(yè)應(yīng)付給員工的工資總額。
會計分錄：
借：管理費用/銷售費用/制造費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
二.發(fā)放工資時的會計處理
在實際發(fā)放工資時，借方應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，表示企業(yè)實際支付的工資總額。貸方則根據(jù)實際情況選擇，如“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，表示企業(yè)已通過銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付了工資。若存在代扣代繳個人所得稅情況，還需在貸方增加一個科目“應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅”，表示代扣的個人所得稅。
管理費用：
管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。
發(fā)生管理費用：
借：管理費用
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(如有)
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊等
期末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤
貸：管理費用
銷售費用：
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
賬務(wù)處理：
發(fā)生銷售費用：
借：銷售費用
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(如有)
貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊等
會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅
三.繳納個人所得稅時的會計處理
當(dāng)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個人所得稅時，借方應(yīng)記入“應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅”科目，表示企業(yè)已代扣但尚未繳納的個人所得稅額。貸方則根據(jù)實際情況選擇，如“銀行存款”科目，表示稅款的支付方式。
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費-代扣代繳個人所得稅
貸：銀行存款
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