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預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表怎么填列

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編:張夢(mèng) 2024-11-28 14:11:49

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東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-04-29 19:39:25

預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表怎么填列

預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表的填列原則

1.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列:

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目需要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

2.考慮借貸方向:

由于預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目,其貸方余額表示企業(yè)已預(yù)收但尚未履行銷(xiāo)售合同或提供勞務(wù)的款項(xiàng)。

如果“預(yù)收賬款”科目期末有借方余額,則表示該款項(xiàng)已轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款或存在其他調(diào)整情況,此時(shí)應(yīng)將其計(jì)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,并在資產(chǎn)負(fù)債表中以“-”號(hào)表示(表示其為負(fù)數(shù)或調(diào)整項(xiàng))。

負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明:

1.“短期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

2.“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日承擔(dān)的交易性金融負(fù)債,以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。

3.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目,反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

4.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

5.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

6.“合同負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)已收或應(yīng)收客戶(hù)對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶(hù)付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的合同負(fù)債。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“合同負(fù)債”的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。

7.“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目,反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期未貸方余額分析填列。

8.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目,反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、環(huán)境保護(hù)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅,也通過(guò)本項(xiàng)目列示。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列。

9.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

10.“持有待售負(fù)債”項(xiàng)目,反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類(lèi)別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。

11.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額,如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。

12.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額,扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債

表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

13.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的債券本金和應(yīng)付的利息。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的應(yīng)付債券后的金額計(jì)算填列。

14.“租賃負(fù)債”項(xiàng)目,反映資產(chǎn)負(fù)債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價(jià)值。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“租賃負(fù)債”科目的期末余額填列。

(15)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額、減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額,以及“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

16.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)根據(jù)或有事項(xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。

17.“遞延收益”項(xiàng)目,反映尚待確認(rèn)的收入或收益。該項(xiàng)目核算包括企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額、售后租回形成融資租賃的售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額等其他遞延性收入。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。

18.“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列。

19.“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,反映企業(yè)除上述非流動(dòng)負(fù)債以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。

該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額,減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的余額分析填列。

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