培訓(xùn)費(fèi)怎么做會計(jì)分錄
精選回答
培訓(xùn)費(fèi)的會計(jì)分錄需要根據(jù)費(fèi)用承擔(dān)主體、培訓(xùn)對象所屬部門等情況進(jìn)行不同處理。
企業(yè)承擔(dān)員工培訓(xùn)費(fèi)
計(jì)提時(shí)
企業(yè)預(yù)先計(jì)提培訓(xùn)費(fèi)用，按照員工所屬部門，將費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。
管理人員參加培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”。
銷售人員參加培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。
生產(chǎn)人員參加培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入“制造費(fèi)用”。
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
支付時(shí)
企業(yè)實(shí)際支付培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)，沖減之前計(jì)提的“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
舉例：甲企業(yè)為提升管理人員業(yè)務(wù)能力，組織培訓(xùn)，計(jì)提培訓(xùn)費(fèi)用5000元，之后支付該筆費(fèi)用。會計(jì)分錄如下：
計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用5000
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)5000
支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)5000
貸：銀行存款5000
員工先墊付，企業(yè)后報(bào)銷
員工墊付時(shí)
員工自行支付培訓(xùn)費(fèi)用，此時(shí)企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理，但員工應(yīng)保留好相關(guān)發(fā)票等憑證。
企業(yè)報(bào)銷時(shí)
企業(yè)根據(jù)員工提供的憑證，按照費(fèi)用歸屬部門計(jì)入相應(yīng)科目。
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用等
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
舉例：乙企業(yè)銷售人員小李參加培訓(xùn)自行墊付費(fèi)用2000元，之后回企業(yè)報(bào)銷。
會計(jì)分錄為：
借：銷售費(fèi)用2000
貸：庫存現(xiàn)金2000
培訓(xùn)企業(yè)收到培訓(xùn)費(fèi)時(shí)
如果企業(yè)是專門提供培訓(xùn)服務(wù)的，收到培訓(xùn)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
舉例：丙培訓(xùn)公司收到學(xué)員繳納的培訓(xùn)費(fèi)30000元(含稅，增值稅稅率為6%)。
會計(jì)分錄如下：
不含稅收入=30000÷(1+6%)≈28301.89(元)增值稅銷項(xiàng)稅額=28301.89×6%≈1698.11(元)
借：銀行存款30000
貸：主營業(yè)務(wù)收入28301.89
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1698.11
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