培訓費怎么做會計分錄
精選回答
培訓費的會計分錄需要根據費用承擔主體、培訓對象所屬部門等情況進行不同處理。
企業(yè)承擔員工培訓費
計提時
企業(yè)預先計提培訓費用，按照員工所屬部門，將費用計入相應的成本費用科目。
管理人員參加培訓，培訓費計入“管理費用”。
銷售人員參加培訓，培訓費計入“銷售費用”。
生產人員參加培訓，培訓費計入“制造費用”。
借：管理費用/銷售費用/制造費用等
貸：應付職工薪酬——職工教育經費
支付時
企業(yè)實際支付培訓費用時，沖減之前計提的“應付職工薪酬——職工教育經費”科目。
借：應付職工薪酬——職工教育經費
貸：銀行存款
舉例：甲企業(yè)為提升管理人員業(yè)務能力，組織培訓，計提培訓費用5000元，之后支付該筆費用。會計分錄如下：
計提時：
借：管理費用5000
貸：應付職工薪酬——職工教育經費5000
支付時：
借：應付職工薪酬——職工教育經費5000
貸：銀行存款5000
員工先墊付，企業(yè)后報銷
員工墊付時
員工自行支付培訓費用，此時企業(yè)無需進行賬務處理，但員工應保留好相關發(fā)票等憑證。
企業(yè)報銷時
企業(yè)根據員工提供的憑證，按照費用歸屬部門計入相應科目。
借：管理費用/銷售費用/制造費用等
貸：庫存現金/銀行存款
舉例：乙企業(yè)銷售人員小李參加培訓自行墊付費用2000元，之后回企業(yè)報銷。
會計分錄為：
借：銷售費用2000
貸：庫存現金2000
培訓企業(yè)收到培訓費時
如果企業(yè)是專門提供培訓服務的，收到培訓費時確認收入。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
舉例：丙培訓公司收到學員繳納的培訓費30000元(含稅，增值稅稅率為6%)。
會計分錄如下：
不含稅收入=30000÷(1+6%)≈28301.89(元)增值稅銷項稅額=28301.89×6%≈1698.11(元)
借：銀行存款30000
貸：主營業(yè)務收入28301.89
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1698.11
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