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項(xiàng)目所得稅費(fèi)用怎么算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張夢 2025-02-26 16:28:20

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2025-05-24 11:15:43

項(xiàng)目所得稅費(fèi)用的計(jì)算主要依賴于應(yīng)納稅所得額和適用稅率的確定。

一.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，其計(jì)算方法主要有兩種：

直接法：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

間接法：在會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加上或減去按照稅法規(guī)定需要調(diào)整的項(xiàng)目金額，即為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。其中，會計(jì)利潤總額可以通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表獲得，而納稅調(diào)整項(xiàng)目則包括稅法與會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異項(xiàng)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等的調(diào)整。

二.適用稅率的確定

企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所得來源有所不同。一般來說，居民企業(yè)的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時(shí)，適用稅率為20%。此外，對于符合特定條件的小型微利企業(yè)，還可以享受稅收優(yōu)惠政策，如減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等。

三.所得稅費(fèi)用的計(jì)算

在確定了應(yīng)納稅所得額和適用稅率后，就可以計(jì)算所得稅費(fèi)用了。計(jì)算公式為：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。其中，減免稅額和抵免稅額是根據(jù)稅法規(guī)定可以享受的稅收優(yōu)惠政策所減少的稅額。

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間

一.銷售貨物收入：

1.采用托收承付方式的：辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)。

2.采用預(yù)收款方式的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)。

3.商品需要安裝和檢驗(yàn)的：

(1)一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)。

(2)安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)。

4.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的：收到代銷清單時(shí)確認(rèn)。

5.采用分期收款方式的：按照合同約定的收款日期確認(rèn)。

二.提供勞務(wù)收入：

1.企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)。

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)。

三.股息、紅利等權(quán)益性投資收益：

1.按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)，另有規(guī)定除外。

2.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)。

四.利息收入：按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)。

五.租金收入：

1.按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。

2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

六.特許權(quán)使用費(fèi)收入：按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)。

七.接受捐贈收入：按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

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