交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜 2025-03-11 14:22:46

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2025-06-24 14:17:31

交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

交易性金融資產(chǎn)，是指以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，它是企業(yè)未來近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺錢差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

會計處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)

貸：其他貨幣資金---存出投資款等(支付的總價款)

2.持有期間確認(rèn)股利或利息：

收到購買價款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：

借：其他貨幣資金---存出投資款等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息：

借：其他貨幣資金---存出投資款等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.持有期間公允價值變動時：

如公允價值上升：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

如公允價值下降，則做相反分錄。

4.出售交易性金融資產(chǎn)時：

借：其他貨幣資金---存出投資款等(實(shí)際收到的款項(xiàng)，即出售價款-出售的交易費(fèi)用)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸)

投資收益(差額，可借可貸)

5.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

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