進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄是什么類型
精選回答
進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄屬于調(diào)整類會計分錄。在會計中，進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)將原本可以抵扣的增值稅進項稅額，由于特定原因(如非應(yīng)稅項目、簡易計稅方法、免稅項目、集體福利和個人消費等)而不得抵扣，從而需要從可抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出。進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄通常涉及：
基本分錄類型
借方分錄：
通常涉及與轉(zhuǎn)出原因相關(guān)的費用或損失科目，例如“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等。
貸方分錄：
通常是“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
具體會計分錄
1.非正常損失
原因：因管理不善等原因?qū)е碌拇尕洷P虧、毀損等。
分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.改變用途
原因：購進的貨物或服務(wù)用于非應(yīng)稅項目、簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。
分錄：
借：在建工程/管理費用/應(yīng)付職工薪酬---職工福利費等
貸：原材料/庫存商品等
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3.外購貨物用于職工福利
原因：外購的貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工。
分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬---職工福利費
貸：庫存商品等
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
不得抵扣的進項稅額
納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：
1.適用簡易計稅方法計稅項目對應(yīng)的進項稅額。
2.免征增值稅項目對應(yīng)的進項稅額。
3.非正常損失項目對應(yīng)的進項稅額。
4.購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額。
5.購進并直接用于消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進項稅額。
6.國務(wù)院規(guī)定的其他進項稅額。(按現(xiàn)行政策，購進貸款服務(wù)對應(yīng)的進項稅額不得抵扣)
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