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小規(guī)模稅金及附加怎么算

來源：東奧會計在線 責編：張麗娜 2025-03-27 10:37:01

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2025-04-29 19:29:30

小規(guī)模稅金及附加怎么算

小規(guī)模納稅人稅金及附加的計算方法：

一.稅金及附加的核算范圍

稅金及附加包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等，其計算基礎(chǔ)為實際繳納的增值稅和消費稅。

不包含增值稅本身(增值稅是價外稅，單獨核算)。

二.計算公式

1.城市維護建設(shè)稅：

應納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×適用稅率

稅率：市區(qū)7%、縣城/鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

2.教育費附加：

應納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×征收率

征收率：3%。

3.地方教育附加(若適用)：

應納稅額=(實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅)×征收率

征收率：2%(具體以地方規(guī)定為準)。

三.小規(guī)模納稅人的特殊處理

1.增值稅計算：

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按銷售額和征收率(如3%或1%)計算增值稅，不得抵扣進項稅額。

公式：

增值稅=不含稅銷售額×征收率

四.賬務(wù)處理

計提時：

借：稅金及附加(城市維護建設(shè)稅+教育費附加等)

  貸：應交稅費---應交城市維護建設(shè)稅/應交教育費附加

交納時：

借：應交稅費---應交城市維護建設(shè)稅/應交教育費附加

  貸：銀行存款

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