經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量是什么
精選回答
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。
一.定義
性質(zhì)：反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的交易和事項(xiàng))中現(xiàn)金的實(shí)際收支凈額。
核心來(lái)源：銷售商品、提供勞務(wù)、支付工資、繳納稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流動(dòng)(文檔明確列為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要內(nèi)容)。
二.計(jì)算邏輯
直接法(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用)：
以利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金增減變動(dòng)(如應(yīng)收賬款、存貨等)，計(jì)算實(shí)際收到的現(xiàn)金流入與支付的現(xiàn)金流出差額。
間接法：
以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，剔除非現(xiàn)金項(xiàng)目(如折舊、攤銷)及非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響(如投資、籌資活動(dòng))，調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金收支差異。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。
2.收到的稅費(fèi)返還：收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。
3.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。
4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
7.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：支付的按租賃準(zhǔn)則簡(jiǎn)化處理的短期租賃付款額和低價(jià)值資產(chǎn)租賃付款額以及未納入租賃負(fù)債的可變租賃付款額、支付的按租賃準(zhǔn)則簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃相關(guān)的預(yù)付租金和租賃保證金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。
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