進項稅額轉(zhuǎn)出會計科目
精選回答
?進項稅額轉(zhuǎn)出會計科目?的處理主要包括：?
?1.用于非應稅項目?：如用于在建不動產(chǎn)時，會計分錄為：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.?用于免稅項目?：如購進貨物或應稅勞務(wù)的免稅項目，會計分錄為：
借：基本生產(chǎn)——X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?3.用于集體福利或個人消費?：會計分錄為：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
?4.發(fā)生非正常損失?：如貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等，會計分錄為：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品/原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
在進行進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中填寫相應的進項稅額轉(zhuǎn)出額，具體位置為第13至23欄的“二、進項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄，以反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細情況。
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
6.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
進項稅額的轉(zhuǎn)出
1.貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
2.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值×適用稅率
不得抵扣的進項稅額三已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值：不動產(chǎn)原值)×100%
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