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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢 2024-12-19 14:25:42

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 22:14:25

?進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)科目?的處理主要包括：?

?1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目?：如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.?用于免稅項(xiàng)目?：如購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的免稅項(xiàng)目，會(huì)計(jì)分錄為：

借：基本生產(chǎn)——X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

?3.用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)?：會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

?4.發(fā)生非正常損失?：如貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等，會(huì)計(jì)分錄為：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》中填寫相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額，具體位置為第13至23欄的“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄，以反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

6.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出

1.貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額三已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值：不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

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