印花稅計入哪個科目才正確
精選回答
印花稅應計入“稅金及附加”科目。
根據(jù)《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。
企業(yè)計算繳納印花稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。
稅金及附加
一.定義與核算范圍
定義：企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，直接影響當期損益。
核算范圍：
1.消費稅(銷售應稅消費品、自產(chǎn)自用、委托加工等情形)。
2.城市維護建設稅(以增值稅、消費稅為計稅基礎)。
3.教育費附加(計算公式：實際繳納的增值稅+消費稅)×適用征收率。
4.資源稅(開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人)。
5.土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房時計入稅金及附加，其他企業(yè)通過固定資產(chǎn)清理或無形資產(chǎn)科目核算)。
6.房產(chǎn)稅(企業(yè)擁有房產(chǎn)需繳納)。
7.環(huán)境保護稅(污染排放等行為產(chǎn)生的稅費)。
8.車船稅(車輛、船舶使用相關稅費)。
9.城鎮(zhèn)土地使用稅(使用土地繳納的稅費)。
10.印花稅(簽訂合同、轉移財產(chǎn)等情形)。
不包含內(nèi)容：
1.增值稅(價外稅，單獨核算)。
2.企業(yè)所得稅(通過“所得稅費用”科目核算)。
3.代扣代繳的個人所得稅(不通過稅金及附加科目)。
二.科目設置
科目名稱：“稅金及附加”(損益類科目)。
借貸方向：
借方：登記當期發(fā)生的稅費。
貸方：期末轉入“本年利潤”的稅費，結轉后科目無余額。
三.賬務處理
1.印花稅
交納時直接確認：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2.其他稅種(如消費稅、城建稅等)
計提時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費---應交××稅
交納時：
借：應交稅費---應交××稅
貸：銀行存款
3.期末結轉
會計分錄：
借：本年利潤
貸：稅金及附加
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