契稅應(yīng)納稅額的計算_2026年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點
初級會計備考過程中，可能會遇到很多困難，迎難而上，終會有所收獲！以下是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點-契稅應(yīng)納稅額的計算，趕緊來學習吧！
搶先學！2026年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點匯總
1.基本規(guī)定
項目 | 具體規(guī)定 | |
計稅公式 （大綱要求：熟悉） | 應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率 | |
稅率 （大綱要求：了解） | 采用比例稅率，實行3%至5%的地區(qū)差別幅度稅率 | |
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉） | 以不含增值稅 的成交價格 為計稅依據(jù) | 適用于： （1）土地使用權(quán)出讓、出售 （2）房屋買賣 （3）以作價投資（入股）、償還債務(wù)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬 |
細節(jié)1：出讓、出售
土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的不含增值稅成交價格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款為計稅依據(jù)。具體而言：
①土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。
②土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。
③房屋附屬設(shè)施(包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施)與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率;房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅。
④承受已裝修房屋的，應(yīng)將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應(yīng)交付的總價款。
細節(jié)2：投資、抵債
以作價投資(入股)、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。
續(xù)表1
項目 | 具體規(guī)定 | |
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉） | 以不含增值稅的差價為計稅依據(jù) | 適用于： 土地使用權(quán)互換、房屋互換 |
細節(jié)3：互換
土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零;互換價格不相等的，以其差額(不含增值稅)為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。
續(xù)表2
項目 | 具體規(guī)定 | |
計稅依據(jù) （大綱要求：熟悉） | 以核定的價格為計稅依據(jù) | 適用于： （1）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與 （2）以劃轉(zhuǎn)、獎勵方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬 （3）納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由 |
以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù) | 適用于：以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán) | |
注：以上內(nèi)容選自黃潔洵老師25年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
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